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　　中新網(wǎng)北京8月1日消息：據中國證券報報道，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )日前決定聘請專(zhuān)家，組成“上市公司會(huì )計審計問(wèn)題專(zhuān)家技術(shù)援助小組”，以在上市公司年報和中報審計期間給注冊會(huì )計師提供會(huì )計、審計等方面的技術(shù)支持，降低可能存在的審計風(fēng)險。

　　同時(shí)，中注協(xié)還發(fā)布了《審計技術(shù)提示第1號—財務(wù)欺詐風(fēng)險》(后附)。

　　專(zhuān)家小組由政府部門(mén)的會(huì )計、審計和法律專(zhuān)家；具有豐富上市公司審計經(jīng)驗的大型會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所的高級合伙人；在高等科研院校擔任會(huì )計學(xué)教授或研究員以及其他相關(guān)領(lǐng)域的知名專(zhuān)家。其主要職責包括：參加中注協(xié)召集的咨詢(xún)會(huì )議，針對注冊會(huì )計師在上市公司審計過(guò)程中遇到的會(huì )計、審計等問(wèn)題提供建議；接受中注協(xié)的個(gè)別咨詢(xún)，對會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)問(wèn)題提供建議。

　　專(zhuān)家小組采取集中討論和個(gè)別咨詢(xún)相結合的方式，對有關(guān)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題提供的建議，將由中注協(xié)統一對外公布。對于涉及審計方面的個(gè)案問(wèn)題，咨詢(xún)專(zhuān)家小組成員后，以中注協(xié)名義予以答復。對于重大審計問(wèn)題，由中注協(xié)召集專(zhuān)家小組定期開(kāi)會(huì )討論，形成一致意見(jiàn)，統一對外公布。對于重大會(huì )計問(wèn)題，由中注協(xié)匯總后書(shū)面請示財政部的意見(jiàn)。

　　中注協(xié)指出，審計技術(shù)提示不屬于注冊會(huì )計師的執業(yè)準則、規則范疇，僅供注冊會(huì )計師參考，今后還將不定期發(fā)布審計技術(shù)提示。(尹濤)

　　《審計技術(shù)提示第1號—財務(wù)欺詐風(fēng)險》全文如下：

　　為了幫助注冊會(huì )計師做好會(huì )計報表審計工作，針對注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，我會(huì )將不定期發(fā)布審計技術(shù)提示。審計技術(shù)提示不屬于注冊會(huì )計師的執業(yè)準則、規則范疇，僅供注冊會(huì )計師參考�，F將《審計技術(shù)提示第1號—財務(wù)欺詐風(fēng)險》予以印發(fā)。

　　中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于印發(fā)《審計技術(shù)提示第1號—財務(wù)欺詐風(fēng)險》的通知

　　財務(wù)欺詐作為舞弊的主要形式，導致會(huì )計報表不實(shí)反映，對會(huì )計報表使用者產(chǎn)生巨大的危害。注冊會(huì )計師有責任制定審計計劃并實(shí)施適當的審計程序，以合理確定會(huì )計報表是否存在由財務(wù)欺詐導致的重大錯報。以下因素可能導致公司進(jìn)行財務(wù)欺詐，或表明公司存在財務(wù)欺詐風(fēng)險，注冊會(huì )計師在執行公司會(huì )計報表審計業(yè)務(wù)時(shí)，應當對此予以充分關(guān)注，保持應有的職業(yè)謹慎。

　　一、財務(wù)穩定性或盈利能力受到威脅1.因競爭激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率持續下降；2.主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重較大；3.會(huì )計報表項目或財務(wù)指標異�；虬l(fā)生重大波動(dòng)；4.難以適應技術(shù)變革、產(chǎn)品更新或利率調整等市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變動(dòng)；5.市場(chǎng)需求急劇下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗日益增多；6.持續的或嚴重的經(jīng)營(yíng)性虧損可能導致破產(chǎn)、資產(chǎn)重組或被惡意收購；7.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~連年為負值，或雖然賬面盈利且利潤不斷增長(cháng)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有帶來(lái)正的現金流量?jì)纛~；8.與同行業(yè)的其他公司相比，獲利能力過(guò)高或增長(cháng)速度過(guò)快；9.新頒布的法規對財務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果可能產(chǎn)生嚴重的負面影響；10.已經(jīng)被證券監管機構特別處理(ST)。

　　二、管理當局承受異常壓力1.政府部門(mén)、大股東、機構投資者、主要債權人、投資分析人士等對公司獲利能力或增長(cháng)速度的不合理期望；2.管理當局對外提供的信息過(guò)于樂(lè )觀(guān)而導致外界對其產(chǎn)生不合理的期望；3.為了滿(mǎn)足增發(fā)、配股、發(fā)行可轉換債券等對外籌資的條件；4.可能被證券監管機構特別處理(ST)或退市；5.急于擺脫特別處理(ST)或恢復上市；6.為了清償債務(wù)或滿(mǎn)足債務(wù)約束條款的要求；7.不良經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)對未來(lái)重大交易事項可能產(chǎn)生負面影響；8.為了實(shí)現設定的盈利預測目標、銷(xiāo)售目標、財務(wù)目標或其他經(jīng)營(yíng)目標。

　　三、管理當局受到個(gè)人經(jīng)濟利益驅使1.管理當局的薪酬與公司的經(jīng)營(yíng)成果掛鉤；2.管理當局持有的公司股票即將解凍；3.管理當局可能利用本公司股票價(jià)格的異常波動(dòng)謀取額外利益。

　　四、特殊的行業(yè)或經(jīng)營(yíng)性質(zhì)1.科技含量高，產(chǎn)品價(jià)值主要來(lái)源于研發(fā)而非生產(chǎn)過(guò)程；2.市場(chǎng)風(fēng)險很大，很可能在投入了巨額研發(fā)支出后卻不被市場(chǎng)接受；3.產(chǎn)品壽命周期短；4.大量利用分銷(xiāo)渠道、銷(xiāo)售折扣及退貨等協(xié)議條款。

　　五、特殊的交易或事項1.不符合正常商業(yè)運作程序的重大交易；2.重大的關(guān)聯(lián)交易，特別是與未經(jīng)審計或由其他注冊會(huì )計師審計的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的重大交易；3.資產(chǎn)、負債、收入、費用的計量涉及難以證實(shí)的主觀(guān)判斷或不確定事項，如八項減值準備的計提；<4.尚未辦理或完成法律手續的交易；5.發(fā)生于境外或跨境的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；6.母公司或重要子公司、分支機構設在稅收優(yōu)惠區，但不開(kāi)展實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　六、公司治理缺陷1.董事會(huì )被大股東操縱；2.獨立董事無(wú)法發(fā)揮應有的作用；3.難以識別對公司擁有實(shí)質(zhì)控制權的單位或個(gè)人；4.過(guò)于復雜的組織結構，或涉及特殊的法人身份或管理權限；5.董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員頻繁變更。

　　七、內部控制缺陷1.管理當局凌駕于內部控制之上；2.有關(guān)人員相互勾結，致使內部控制失效；3.內部控制的設計不合理或執行無(wú)效；4.會(huì )計人員、內部審計人員或信息技術(shù)人員變動(dòng)頻繁，或不具備勝任能力；5.會(huì )計信息系統失效。

　　八、管理當局態(tài)度不端或缺乏誠信1.管理當局對公司的價(jià)值觀(guān)或道德標準倡導不力，或灌輸了不恰當的價(jià)值觀(guān)或道德標準；2.非財務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì )計政策的選擇或重大會(huì )計估計的確定；3.公司、董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員曾存在違反證券法規或其他法規的不良記錄，或因涉嫌舞弊或違反法規而被起訴；　　4.管理當局過(guò)分強調保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平；　　5.管理當局向政府部門(mén)、大股東、機構投資者、主要債權人、投資分析人士等就實(shí)現不切實(shí)際的目標作出承諾；　　6.管理當局沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現的內部控制重大缺陷；　　7.管理當局出于逃稅目的而采用不恰當的方法減少賬面利潤；　　8.對于重要事項，管理當局采用不恰當的會(huì )計處理方法，并試圖將其合理化。

　　九、管理當局與注冊會(huì )計師的關(guān)系異�；蚓o張1.頻繁變更會(huì )計師事務(wù)所；2.在重大的會(huì )計、審計或信息披露問(wèn)題上經(jīng)常與注冊會(huì )計師發(fā)生意見(jiàn)分歧；3.對注冊會(huì )計師提出不合理的要求，如對出具審計報告的時(shí)間作出不合理的限制；4.對注冊會(huì )計師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進(jìn)行詢(xún)證、獲取有關(guān)信息、與董事會(huì )進(jìn)行有效溝通等；5.干涉注冊會(huì )計師的審計工作，如試圖對注冊會(huì )計師的審計范圍或審計項目小組的人員安排施加影響。