中新網(wǎng)9月23日電 深交所半年度報告的事后審查顯示：上市公司整體信息披露質(zhì)量有了新的提高。
據證券時(shí)報報道，深交所今年下半年將重點(diǎn)做好對定期報告披露的及時(shí)性與均衡性開(kāi)展專(zhuān)題研究，進(jìn)一步提高披露的及時(shí)性與均衡性；對上市公司信息披露有效性和可用性進(jìn)行進(jìn)一步研究，積極研究建立報刊的簡(jiǎn)要信息披露和網(wǎng)上的完整信息披露相結合的多層次信息披露模式的可行性，滿(mǎn)足投資者的不同需求
在2002年半年度報告的事后審查中，深交所著(zhù)重就公司管理層討論與分析、關(guān)聯(lián)交易、非標準審計意見(jiàn)、大額的追溯調整會(huì )計處理、募集資金使用等內容進(jìn)行了重點(diǎn)審查。對審查中發(fā)現的重大遺漏或錯誤，要求上市公司及時(shí)作了補充或更正公告。在審查過(guò)程中，深交所就在半年度報告事后審查中發(fā)現的問(wèn)題對317家公司發(fā)出事后審查問(wèn)詢(xún)函331份，就半年報披露中存在的不完整、不清晰、不準確問(wèn)題對17家公司發(fā)出了監管函、要求公司整改，督促63家上市公司刊登了71份補充與更正公告，并對重慶東源、天歌科技等公司進(jìn)行了公開(kāi)譴責。
同時(shí),為加強對上市公司信息披露的有效監管，推動(dòng)上市公司信息披露規范化運作水平進(jìn)一步提高，深交所2002年下半年將重點(diǎn)做好以下幾方面的工作：1、對定期報告披露的及時(shí)性與均衡性開(kāi)展專(zhuān)題研究，采取措施，進(jìn)一步提高披露的及時(shí)性與均衡性；2、對上市公司信息披露有效性和可用性進(jìn)行進(jìn)一步研究，積極研究建立報刊的簡(jiǎn)要信息披露和網(wǎng)上的完整信息披露相結合的多層次信息披露模式的可行性，滿(mǎn)足投資者的不同需求；3、加強與證監會(huì )地方派出機構的合作和溝通，提高監管效率；4、進(jìn)一步加強對上市公司董事、監事、董事會(huì )秘書(shū)規范運作的監管，繼續做好上市公司董事培訓與董事會(huì )秘書(shū)培訓工作，強化董事、監事、董事會(huì )秘書(shū)的信息披露責任。
本次半年度報告的事后審查反映出上市公司整體信息披露質(zhì)量有了新的提高。具體表現在：
1、根據中國證監會(huì )《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第3號——半年度報告》和深交所有關(guān)通知的要求，大多數上市公司增加了公司管理層對公司財務(wù)報告、其他必要的統計數據以及報告期內發(fā)生或將要發(fā)生的重大事項的討論與分析。半年度報告的這一新內容，有助于投資者更加全面了解公司報告期及未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況與風(fēng)險，并透過(guò)董事會(huì )所作出的討論與分析，
了解董事會(huì )的分析判斷能力與誠信盡責意識。部分公司董事會(huì )已經(jīng)有意識地借助對報告期主要財務(wù)數據變化、經(jīng)營(yíng)情況、下半年經(jīng)營(yíng)計劃與影響因素等的分析與說(shuō)明，加強與半年度報告使用人的溝通，樹(shù)立公司及董事會(huì )誠信盡責形象。
2、同以往相比，公司能夠更加嚴格地遵照有關(guān)編報規則的格式與內容要求，披露要件更加齊全。審查發(fā)現，本次半年度報告在主要財務(wù)數據與指標、募集資金使用、關(guān)聯(lián)交易、重大事項、財務(wù)報表的完整性等方面的披露較以往都有較大進(jìn)步。2001年年度報告比較突出的公司治理披露、大股東實(shí)際控制人披露等問(wèn)題有了較大改進(jìn)，本次半年度報告中有關(guān)部分披露得更加充分、符合公司實(shí)際。
3、上市公司揭短更主動(dòng)。部分公司在本次半年度報告中，對過(guò)去一段時(shí)期積累的問(wèn)題和風(fēng)險主動(dòng)進(jìn)行了糾正和揭示，涉及以往年度財務(wù)處理的進(jìn)行了追溯調整。
4、上市公司未按要求及時(shí)履行臨時(shí)報告義務(wù)的行為有逐漸減少的趨勢。
另外，通過(guò)對本次半年度報告的審查發(fā)現，上市公司定期報告披露仍存在以下幾方面應予關(guān)注的問(wèn)題：
1、會(huì )計報表附注的披露欠完整，影響投資人或其他報表使用人深入、全面分析公司經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況。2001年12月30日，中國證監會(huì )發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務(wù)報告的一般規定》，該規則成為上市公司會(huì )計報表附注披露的一般的、規范性要求。除此以外，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的公司其財務(wù)報表附注還應遵循有關(guān)的特殊規定。審查發(fā)現，約八成的上市公司存在程度不同的會(huì )計報表附注披露的不完整現象。會(huì )計報表附注披露的不完整集中表現在：只有極少數公司能夠按照要求對財務(wù)報表主要項目進(jìn)行注釋?zhuān)鄶倒净蚨嗷蛏俅嬖趹⑨尪醋⑨尰蜃⑨尣煌暾麊?wèn)題；部分報告期會(huì )計政策發(fā)生變化的公司未能對公司(或對其收入有重大影響的控股子公司)會(huì )計政策的變化做出說(shuō)明；部分合并報表的編制方法或合并范圍發(fā)生變化的公司未能對有關(guān)的變化做出說(shuō)明；部分公司未按照有關(guān)要求在報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項、承諾事項等；少數公司整體遺漏母公司財務(wù)報表附注。
2、“管理層討論與分析”部分的實(shí)際披露情況與投資者的預期還存在一定的距離。按照有關(guān)要求，上市公司管理層應對主要財務(wù)數據與上年同期相比的重大變化、報告期經(jīng)營(yíng)情況、報告期投資情況、下半年的經(jīng)營(yíng)計劃與經(jīng)營(yíng)的影響因素等方面做出說(shuō)明和分析，提出個(gè)性化、有針對性的意見(jiàn)。審查發(fā)現，部分公司未能對主要財務(wù)數據與上年同期相比的明顯的、應說(shuō)明的重大變化未能做出合理、透徹地分析。對于存在的收入與成本變化的背離、應收帳款的大幅增長(cháng)、異常的毛利率差異、短期償債能力等關(guān)鍵問(wèn)題，部分公司或者回避，或者不顧后果胡亂分析、搪塞了之。有相當的公司不能按要求披露公司管理層對下半年收入與費用計劃、下半年經(jīng)營(yíng)影響因素、影響的可能性與影響程度的分析、說(shuō)明。
3、披露不充分、不準確、不清晰現象仍然存在，反映了公司信息披露認識上的不到位、董事會(huì )秘書(shū)工作質(zhì)量的粗糙，亦不排除隱藏其他性質(zhì)更為嚴重問(wèn)題的可能。審查發(fā)現，部分公司半年報對要求內容的披露不到位，如：說(shuō)明糾紛的存在，但不說(shuō)明糾紛的影響；說(shuō)明擔保的余額，但不說(shuō)明擔保發(fā)生的時(shí)間、對象、與公司的關(guān)系；說(shuō)明存貨大幅減少，但不說(shuō)明大幅減少的原因，或者該原因不構成大幅減少的充分理由等等。部分公司半年度報告的財務(wù)報表與報表之間、文字與數字之間、報告期與前期之間等方面存在不勾稽、不匹配、不吻合的現象。
4、公司對重大事項信息披露的持續性意識不足。上市公司信息披露責任是持續的，按此要求，上市公司應對重大事項的進(jìn)展情況在定期報告的有關(guān)部分予以說(shuō)明。審查發(fā)現，部分公司未能對重組事項、擔保事項、訴訟事項、關(guān)聯(lián)欠款的解決、股東承諾事項、股東股權轉讓事項、非標意見(jiàn)涉及事項等在報告期的進(jìn)展情況履行披露義務(wù)。
5、公司調控利潤的手段日益多樣化。財政部《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》(財會(huì )[2001]64號)的頒發(fā)，一定程度控制了上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調控利潤的行為。但隨著(zhù)公司市場(chǎng)化運作水平的提高，公司調控利潤意識的加強，公司調控利潤手段日益多樣化。審查發(fā)現，對各項準備的計提與沖回、改變子公司合并范圍、調整“三費”、調整補貼收入等是目前除關(guān)聯(lián)交易以外運用較多的調控利潤手段。
對于事后審查中發(fā)現的上市公司信息披露違規行為，深交所將根據《上市規則》于近期及時(shí)做出處理。
上證所半年度報告的事后審核顯示：今年半年報的整體披露質(zhì)量較往年有所提高，披露的信息更充分、更完整，新企業(yè)會(huì )計制度繼續得到認真的貫徹執行，半年報制作的規范性有了較大提高。根據半年報事后審核所反映的情況，上證所有關(guān)部門(mén)將適當調整公司的風(fēng)險分類(lèi)等級，繼續突出監管重點(diǎn)，提高監管工作的針對性。(肖冰）
