中新網(wǎng)12月31日電為進(jìn)一步規范證券公司財務(wù)行為，提高其財務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，中國證監會(huì )對今年2月出臺的《證券公司年度報告內容與格式準則》進(jìn)行了修改，并于日前發(fā)布了新的《證券公司年度報告內容與格式準則(2002年修訂)》及報送補充監管報表的通知。通知全文如下：
關(guān)于發(fā)布《證券公司年度報告內容與格式準則(2002年修訂)》及報送補充監管報表的通知
各證券公司、各有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所：
一、為了進(jìn)一步規范證券公司財務(wù)行為，提高證券公司財務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，適應證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，結合近年各項政策法規和市場(chǎng)環(huán)境的變化，我會(huì )對《證券公司年度報告內容與格式準則》(證監會(huì )計字[2002]2號)進(jìn)行了修改，現印發(fā)給你們，請認真遵照執行。
二、各公司必須嚴格按照《證券公司會(huì )計制度》的會(huì )計報表格式進(jìn)行編制，除做下列調整外，不得進(jìn)行其他調整：
1、資產(chǎn)負債表的“銀行存款"和“清算備付金"項下分別增加兩項：“經(jīng)紀業(yè)務(wù)客戶(hù)資金存款"、“受托管理客戶(hù)資金存款"。
2、資產(chǎn)負債表增加“短期借款"一欄，將“質(zhì)押借款"作為其中一欄。
3、利潤表的“自營(yíng)證券差價(jià)收入"欄下增加“受托投資管理收益"。
4、如公司已在2001年報中對固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等計提了資產(chǎn)減值準備，可以在相應的資產(chǎn)項目下增加相應的資產(chǎn)減值準備項目。
三、公司應按如下要求編制和報送《凈資本計算表》和《客戶(hù)資金情況表》：
1、公司應按照《證券公司凈資本計算規則》的要求計算凈資本，并以?xún)糍Y本計算表的形式列示期初數和期末數，并對增減變動(dòng)的情況進(jìn)行分析說(shuō)明。
2、公司應按照《客戶(hù)交易結算資金管理辦法》(證監會(huì )3號令)、《關(guān)于執行〈客戶(hù)交易結算資金管理辦法》若干意見(jiàn)的通知〉(證監發(fā)[2001]121號)、《關(guān)于規范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》(證監機構字[2001]265號)以及其他相關(guān)規定，按如下格式編制客戶(hù)資金情況表，并說(shuō)明是否按規定完成對客戶(hù)交易結算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問(wèn)題，并對客戶(hù)資金的安全性與否進(jìn)行說(shuō)明。
3、注冊會(huì )計師在對公司年度財務(wù)報表實(shí)施審計時(shí)，應追加適當的審計程序對《凈資本計算表》和《客戶(hù)資金情況表》進(jìn)行審計，并出具專(zhuān)項報告。
4、公司應將上述監管報表及注冊會(huì )計師的專(zhuān)項報告意見(jiàn)，按照年度報告的報送時(shí)間和方式直接報送中國證監會(huì )。
中國證監會(huì )
2002年12月27日
證券公司年度報告內容與格式準則(2002年修訂)
第一章 總則
第一條為適應證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，規范證券公司年度報告的編制及信息披露行為，提高證券公司財務(wù)信息的質(zhì)量，根據《中華人民共和國公司法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公司法》)、《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》)等法律、法規及中國證券監督管理委員會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國證監會(huì )”)的有關(guān)規定，制訂本準則。
第二條凡根據《公司法》、《證券法》規定經(jīng)批準設立的從事證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責任公司或股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)應當按照本準則的要求編制和披露年度報告。
第三條公司原則上應當披露本準則列舉的各項內容。但是本準則某些具體要求對公司確實(shí)不適用，或者公司尚有本準則未能包括的重大事宜的，公司可根據實(shí)際情況適當刪除或增加編制內容。
第四條在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,董事會(huì )可采用相互引征的方法，對各相關(guān)部分的內容進(jìn)行適當的技術(shù)處理，以避免重復和保持文字簡(jiǎn)潔。
第五條公司年度報告中的財務(wù)報表必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所審計，審計報告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì )計師簽字。
第六條公司必須在年度報告正文中全文轉載注冊會(huì )計師的審計意見(jiàn)，不得隨意修改或刪節會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師已簽發(fā)意見(jiàn)的財務(wù)會(huì )計資料(包括財務(wù)報表和財務(wù)報表附注)。公司有責任將年度報告材料在正式報送中國證監會(huì )之前遞交所聘任的會(huì )計師事務(wù)所。
第七條凡出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計報告的，注冊會(huì )計師應當在每個(gè)會(huì )計年度結束后四個(gè)月內，向中國證監會(huì )作出書(shū)面報告，詳細說(shuō)明出具此類(lèi)審計報告的理由及相關(guān)事項對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果特別是凈資本的影響等。
第八條擔任公司年度財務(wù)報表審計的會(huì )計師事務(wù)所應對公司內部控制進(jìn)行測試和評價(jià)，出具內部控制報告。該評價(jià)過(guò)程是審計工作的一部分，不應當作為一項單獨的業(yè)務(wù)。
報告應對公司內部控制的有效性進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，并提出相應的改進(jìn)建議，對公司內部控制是否存在重大缺陷應有明確的評價(jià)意見(jiàn)。
第九條注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中應該對公司的違法違規事項予以適當關(guān)注，并充分考慮違法違規事項對會(huì )計報表和審計報告的影響。對會(huì )計報表不直接構成重大影響的違法違規事項，如果公司未按照本準則第四十條和第四十二條的規定做出必要披露，或注冊會(huì )計師對公司披露的內容存在異議時(shí)，注冊會(huì )計師應以致函的形式直接向中國證監會(huì )報告，并提議召開(kāi)由監管部門(mén)、公司和注冊會(huì )計師參加的三方會(huì )議，討論相關(guān)事宜。
第十條年度報告全文按本準則第二章的要求編制，公司應當在每個(gè)會(huì )計年度結束后四個(gè)月內，將年度報告全文以電子文件格式報送至如下單位：證監會(huì )會(huì )計部csrckjb@、機構部csrcdsi@、滬、深證券交易所memnb@和hyz@，將內部控制報告以電子文件格式報送至證監會(huì )會(huì )計部csrckjb@和機構部csrcdsi@，并將上述報告的文本一式兩份于會(huì )計年度結束后四個(gè)月內分別報送中國證監會(huì )會(huì )計部和機構監管部。
如有致中國證監會(huì )的函件，則應按照前款要求的時(shí)間和方式分別將電子文件和文本報送中國證監會(huì )會(huì )計部和機構監管部。
公司還應將年度報告的文本文件按照上述日期要求報送至如下單位：滬、深證券交易所、公司注冊地證監會(huì )派出機構、中國證券登記結算公司和中國證券業(yè)協(xié)會(huì )。
第十一條鼓勵未上市的證券公司將年度報告摘要對外公開(kāi)披露，年度報告摘要按本準則第三章的要求編制。
將年度報告摘要對外公開(kāi)披露的公司，應當在每個(gè)會(huì )計年度結束后四個(gè)月內將年度報告摘要刊登在中國證監會(huì )指定的網(wǎng)站上和至少一種由中國證監會(huì )指定披露信息的報紙上。
年度報告摘要列舉的各項內容均摘自年度報告全文，在不影響信息披露的整體性和不致引起閱讀不便的前提下,披露的內容應力求精練、簡(jiǎn)潔，篇幅以中國證監會(huì )指定信息披露報紙的半個(gè)版面為宜。
第十二條將年度報告摘要對外公開(kāi)披露的公司，應當保持披露政策和披露內容的一貫性和有效銜接，履行持續披露義務(wù)。
第十三條公司董事會(huì )負責年度報告的編制和報送工作，應指定專(zhuān)人負責，年報的編制需要各相關(guān)部門(mén)參與。公司董事會(huì )及其董事應當保證年度報告及摘要內容的真實(shí)性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
第十四條中國證監會(huì )對公司年度報告的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查。如發(fā)現公司未按本準則要求及時(shí)報送資料，或者所報資料中存在遺漏、虛假和欺詐的，或者會(huì )計師事務(wù)所未能勤勉盡責或未能獨立、客觀(guān)、公正發(fā)表審計意見(jiàn)的，中國證監會(huì )將視情節輕重，依據有關(guān)法律、法規的規定對公司、會(huì )計師事務(wù)所及相關(guān)責任人員予以處罰。
第十五條已公開(kāi)發(fā)行股票的公司、中外合資(合作)的證券公司除遵從本準則外，還應遵從相關(guān)的特別規定。
第二章年度報告正文
第一節重要提示
第十六條公司應在年度報告顯要位置做出如下重要提示：
“本公司董事會(huì )保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實(shí)性、準確性和完整性承擔個(gè)別和連帶責任”。
公司如果在報告期內變更會(huì )計師事務(wù)所的，應做出如下重要提示：
“公司經(jīng)×年×月××會(huì )議批準，聘任××會(huì )計師事務(wù)所擔任本公司年度財務(wù)報表審計機構，解聘原審計機構××會(huì )計師事務(wù)所，有關(guān)的具體說(shuō)明請見(jiàn)本報告<其他重要事項>部分”�！ ∪绻麍绦袑徲嫷臅�(huì )計師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告，重要提示中應增加以下陳述： “××會(huì )計師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說(shuō)明(或保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn))的審計報告，本公司董事會(huì )對相關(guān)事項亦有詳細說(shuō)明，請注意閱讀”�！ 〉诙澒靖艣r 第十七條公司應披露如下簡(jiǎn)介： (一)公司的法定中、英文名稱(chēng)及縮寫(xiě)； (二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁)； (三)注冊資本、各單項業(yè)務(wù)資格； (四)公司注冊地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱； (五)公司指定負責年度報告編制和報送工作的專(zhuān)門(mén)經(jīng)辦人員的姓名、職務(wù)、聯(lián)系地址、電話(huà)、傳真、電子信箱�！ 〉谑藯l公司應簡(jiǎn)介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴股等情況�！ 〉谑艞l公司應簡(jiǎn)介其員工的有關(guān)情況，主要包括：?jiǎn)T工人數、專(zhuān)業(yè)結構、年齡分布、受教育程度等�！ 〉诙畻l公司應采用圖表或其他有效形式，簡(jiǎn)要介紹其組織機構，包括公司總部的主要職能部門(mén)、境內外分公司、境內外專(zhuān)業(yè)子公司等，應披露境內外分公司、專(zhuān)業(yè)子公司的地址、設立時(shí)間、注冊資本(或營(yíng)運資金)、負責人、聯(lián)系電話(huà)等�！ 〉诙粭l公司應披露其證券營(yíng)業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數量和分布情況等�！ 〉谌潟�(huì )計數據和業(yè)務(wù)數據摘要 第二十二條公司應采用數據列表方式，提供如下財務(wù)狀況指標的年末數、年(期)初數和增減百分比：資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)負債率、凈資本比率、流動(dòng)比率、凈資本、自營(yíng)權益類(lèi)證券比例、長(cháng)期投資比例、固定資本比率、代買(mǎi)賣(mài)證券款、受托資金�！ 〉诙龡l公司應采用數據列表方式，提供如下經(jīng)營(yíng)成果指標的本年數、上年數和增減百分比：利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)費用率�！ 〉诙臈l公司主要會(huì )計數據和財務(wù)指標的計算和披露應遵循如下要求： (一)資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)負債率、凈資本負債率、自營(yíng)權益類(lèi)證券比例、長(cháng)期投資比例、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)費用率、總資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標的計算公式如下： 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100% 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負債總額 凈資產(chǎn)負債率=負債總額/年末凈資產(chǎn)×100% 凈資本負債率=凈資本/負債總額×100% 自營(yíng)權益類(lèi)證券比例=自營(yíng)權益類(lèi)證券帳面成本/年末凈資產(chǎn)×100% 長(cháng)期投資比例=長(cháng)期投資帳面價(jià)值/年末凈資產(chǎn)×100% 固定資本比例=(固定資產(chǎn)帳面價(jià)值＋在建工程帳面價(jià)值)/年末凈資產(chǎn)×100% 凈資產(chǎn)收益率=報告期凈利潤/報告期加權平均凈資產(chǎn)×100% (報告期加權平均凈資產(chǎn)按照證監發(fā)[2001]11號《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第9號-凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露》第五條公式分母的規則計算) 營(yíng)業(yè)費用率=營(yíng)業(yè)費用/營(yíng)業(yè)收入×100% 總資產(chǎn)收益率=利潤總額/(年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額)/2×100% (二)上述指標計算以母公司的報表數據為準，其中的帳面價(jià)值是指扣減折舊、減值(跌價(jià))準備后的資產(chǎn)價(jià)值，其中的資產(chǎn)總額、負債總額、流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負債總額是指扣除代買(mǎi)賣(mài)證券款和受托資金后的凈額�！ �(三)公司因會(huì )計政策、重大會(huì )計差錯更正追溯調整以前年度會(huì )計數據的，應披露其累計影響金額，在披露“主要會(huì )計數據和財務(wù)指標”的年(期)初數和上年數時(shí)應同時(shí)披露調整前后的數據�！ �(四)數據和指標的排列應從左到右，左邊起是報告期的數據�！ 〉谒墓澒杀�(資本)變動(dòng)及股東情況 第二十五條公司應詳細披露其股本(或實(shí)收資本)在本報告期內的變動(dòng)情況，包括增資擴股、重組合并等，應披露相應的批準文號、作價(jià)依據、合并的帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等�！ 〉诙鶙l公司應披露如下股東情況： (一)報告期末股東總數 (二)持有本公司5%以上(含5%)股份(股權)的股東的名稱(chēng)、年度內股份(股權)增減變動(dòng)的情況、年末持股數量(出資金額)及百分比、所持股份(股權)的質(zhì)押或凍結情況。若持股5%(含5%)以上的股東少于10名，則應列出至少前10名股東的持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應予以說(shuō)明�！ �(三)對持股10%以上的前五名法人股東，應詳細介紹股東單位的法定代表人、總經(jīng)理、主營(yíng)業(yè)務(wù)、注冊資本�！ 〉谖骞澏�、監事和高級管理人員 第二十七條應披露現任董事、監事、高級管理人員的姓名、任期起始日期，獨立董事應披露其在本公司以外所擔任的職務(wù)。高級管理人員包括董事長(cháng)、監事長(cháng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監、稽查總監、技術(shù)總監和合規檢查官，或在公司擔任上述相當職務(wù)的人員�！ 〉诙藯l應披露報告期內離任的董事、監事和高級管理人員的姓名和離任原因，新任的董事、監事和高級管理人員的姓名、簡(jiǎn)要工作經(jīng)歷�！ 〉诙艞l公司董事會(huì )下設各類(lèi)專(zhuān)門(mén)委員會(huì )的，應披露委員會(huì )的組成人員姓名和簡(jiǎn)要工作經(jīng)歷�！ 〉谌畻l應披露董事、監事和高級管理人員在公司領(lǐng)取報酬分別在20萬(wàn)元以下、20萬(wàn)元-40萬(wàn)元、40萬(wàn)元-60萬(wàn)元、60萬(wàn)元以上等各個(gè)區間的總人數。上述人員在公司領(lǐng)取的報酬包括工資(含各種津貼、補貼等)、獎金及其他報酬等�！ 〉诹澒芾韺訄蟾妗 〉谌粭l公司應對本報告期內經(jīng)濟環(huán)境和市場(chǎng)狀況對主要業(yè)務(wù)及其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的重要影響進(jìn)行分析，為應對這些影響，公司對證券承銷(xiāo)、經(jīng)紀、自營(yíng)和受托投資管理等各項業(yè)務(wù)作出的重大戰略性調整�！ 〉谌䲢l公司應披露其各項業(yè)務(wù)(如證券承銷(xiāo)、經(jīng)紀、自營(yíng)和受托投資管理等業(yè)務(wù))的行業(yè)內競爭狀況、公司所處的市場(chǎng)地位和競爭優(yōu)勢等的分析，包括各項業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額、業(yè)務(wù)地位和競爭優(yōu)勢等。
第三十三條公司應披露分部報告信息，如報告期內公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤的構成、相對于上一報告期的變化情況及其變動(dòng)原因等情況。公司可以根據本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區的分部原則。
第三十四條公司應按如下要求披露證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況：
(一)按證券種類(lèi)(如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其他證券等)披露報告期及上年代理買(mǎi)賣(mài)證券的金額和市場(chǎng)份額，其中股票應區分A、B股分別披露。
(二)按債券的種類(lèi)(如國債、企業(yè)債券等)披露報告期及上年代理的已兌付債券金額。
(三)應披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。
(四)代理交易額包括新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認購額，不包括國債回購。
(五)市場(chǎng)份額是指該類(lèi)證券交易額占滬深兩市該類(lèi)證券同一時(shí)期交易總額的比例。
第三十五條公司應按如下要求披露證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況：
(一)按發(fā)行類(lèi)別(如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等)分別披露本年和以前年度累計擔任主承銷(xiāo)、副主承銷(xiāo)和分銷(xiāo)的次數、承銷(xiāo)金額和相應的承銷(xiāo)收入。
(二)應披露本年和以前年度累計上市推薦次數、項目和收入情況。
(三)本年和以前年度累計擔任財務(wù)顧問(wèn)次數以及本年財務(wù)顧問(wèn)收入情況。
(四)若涉及外幣，應按承銷(xiāo)期末匯率將外幣折合成人民幣。
第三十六條應按自營(yíng)證券種類(lèi)(如A股、基金、國債、其他債券等)披露本年和上年度自營(yíng)證券規模、自營(yíng)證券收益總額和自營(yíng)證券收益率。
自營(yíng)證券規模=報告期自營(yíng)證券占用成本累計日積數／報告期天數
自營(yíng)證券收益總額=自營(yíng)證券差價(jià)收入＋期末結存證券浮動(dòng)盈虧-期初結存證券浮動(dòng)盈虧
自營(yíng)證券收益率=自營(yíng)證券收益總額/自營(yíng)證券規�！�100%。
第三十七條應充分披露期末受托資產(chǎn)減值損失中應由公司承擔的具體金額，以及報告期內已支付和應支付的承諾收益的具體金額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明對報告期損益的影響。
應披露本年和上年度平均受托投資管理規模、受托管理資產(chǎn)增值情況和平均受托管理資產(chǎn)增值率。
平均受托投資管理規模=報告期受托資金累計日積數／報告期天數
受托管理資產(chǎn)增值額=報告期已實(shí)現的受托資產(chǎn)增值額＋期末結存受托資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧-期初結存受托資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧
平均受托管理資產(chǎn)增值率=受托管理資產(chǎn)增值額／平均受托投資管理規�！�100%
第三十八條公司應披露報告期內開(kāi)展的新業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專(zhuān)業(yè)子公司等的新設和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況，以及這些活動(dòng)所采用的基本的會(huì )計處理原則和對本期業(yè)績(jì)的影響。
應披露報告期內公司的重大資產(chǎn)委托他人承包經(jīng)營(yíng)或由他人租賃經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況，包括期限、價(jià)款、相應的權利義務(wù)等重要的協(xié)議條款等。
第三十九條公司應對報告期內營(yíng)業(yè)費用主要項目(至少前五項費用)進(jìn)行分析，并說(shuō)明比較上一報告期增減變動(dòng)的原因。
第四十條公司應披露在本報告期內是否存在表外負債、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營(yíng)等情況，是否有違反如下規定的行為：
(一)《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；
(二)證監發(fā)[2001]69號《關(guān)于證券公司擔保問(wèn)題的通知》中有關(guān)擔保的規定；
(三)證監機構字[2001]59號《關(guān)于對證券公司參與風(fēng)險投資進(jìn)行規范的通知》中有關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險投資的規定；
(四)證監機構字[2001]265號《關(guān)于規范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》第四條第十八項中有關(guān)受托人的禁止行為；
(五)《證券公司管理辦法》第三十二條有關(guān)禁止興辦實(shí)業(yè)的規定；
(六)其他如挪用客戶(hù)國債進(jìn)行回購、違規拆借資金、違規發(fā)債等。
第四十一條公司應對報告期末資產(chǎn)負債表的流動(dòng)性狀況進(jìn)行分析，并披露母公司和各專(zhuān)業(yè)子公司是否滿(mǎn)足《證券公司管理辦法》第三十三條有關(guān)流動(dòng)性和凈資本的要求。
第四十二條公司應披露是否還存在尚未清理的柜臺個(gè)人和機構債務(wù)問(wèn)題，如存在，應明確說(shuō)明其具體金額、性質(zhì)、帳齡情況及償付計劃等。
前款所稱(chēng)柜臺個(gè)人債務(wù)，是指證券公司及其分支機構通過(guò)本公司或其他機構的柜臺以發(fā)行各種代保管單、超規模代理發(fā)行企業(yè)債券和國債等形式，向社會(huì )公眾(不含機構)融資形成的債務(wù)。機構債務(wù)，是指證券公司及其分支機構以賣(mài)出回購證券、拆入資金等形式，向機構(商業(yè)銀行除外)融資形成的債務(wù)。
對通過(guò)柜臺發(fā)行國債保管單所形成的柜臺個(gè)人債務(wù)，應單獨披露。對機構債務(wù)，應分別披露逾期(包括沒(méi)有合同期的債務(wù))和未逾期的金額。
第四十三條公司應披露其主要的融資渠道、長(cháng)短期負債結構以及為維持流動(dòng)性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策，同時(shí)分析其融資能力、或有事項及其對財務(wù)狀況的影響，具體包括但不限于以下內容：
(一)現實(shí)和可預見(jiàn)未來(lái)的融資策略和計劃；
(二)所采用和計劃采用的融資工具；
(三)任何可預見(jiàn)的融資成本的重大變動(dòng)；
(四)匯率和利率變動(dòng)對公司財務(wù)狀況影響的分析及對策；
(五)抵押擔保等或有事項及財務(wù)承諾對公司財務(wù)狀況的影響。
第四十四條公司應分析本年度現金流轉情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的主要影響因素。
第四十五條公司應詳細分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項風(fēng)險因素，以及這些風(fēng)險因素在本報告期內的具體表現情況。
第四十六條公司應對其內部控制的有效性作出評價(jià)，并概要介紹報告期內注冊會(huì )計師對內部控制的評價(jià)意見(jiàn)、公司對此所作的說(shuō)明和相應的改進(jìn)措施以及對前次內部控制報告提出問(wèn)題的整改情況等。
第四十七條應概要披露公司治理結構的現狀、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等。公司應說(shuō)明是否按《證券公司管理辦法》第二十七條、第三十條的規定建立獨立董事制度和獨立的合規審查機構，獨立董事是否符合規定人數。
第四十八條公司財務(wù)報表被會(huì )計師事務(wù)所出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告的，應就相關(guān)事項作出詳細說(shuō)明，獨立董事、監事會(huì )對此說(shuō)明有不同意見(jiàn)的，還應披露其不同意見(jiàn)。
第七節其他重要事項
第四十九條報告期內股東會(huì )或股東大會(huì )、董事會(huì )會(huì )議、監事會(huì )會(huì )議情況簡(jiǎn)介。
第五十條公司應按如下要求披露訴訟和仲裁事項：
(一)報告期內發(fā)生訴訟、仲裁事項所涉及的總金額，如報告期內無(wú)重大訴訟、仲裁事項，公司應明確陳述“本年度公司無(wú)重大訴訟、仲裁事項”；
(二)對以前年度和本報告期內發(fā)生的涉及金額超過(guò)1000萬(wàn)元的重大訴訟、仲裁事項，應披露其進(jìn)展情況或審理結果及影響；
(三)已生效的判決或裁決，應披露其執行或中止執行的情況。
第五十一條應披露報告期內收購、兼并或分立情況等。
第五十二條應披露報告期內各單項業(yè)務(wù)資格的變化情況。
第五十三條應披露可能影響其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要表外項目(如代保管證券、融資合約、重要的承銷(xiāo)合同、擔保、抵押、質(zhì)押等)的總額及有關(guān)情況。
第五十四條應披露公司本年度被處罰或公開(kāi)譴責的情況，包括公司及其董事、監事和高級管理人員被證監會(huì )、證券業(yè)協(xié)會(huì )、證券交易所處罰或公開(kāi)譴責，以及被財稅、外匯和審計等部門(mén)做出重大處罰的記錄等。
第五十五條公司應披露報告期內聘任、解聘會(huì )計師事務(wù)所情況，并按照證監會(huì )計字[2001]67號《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規范問(wèn)答第6號-支付會(huì )計師事務(wù)所報酬及其披露》的規定披露報告年度支付給聘任會(huì )計師事務(wù)所的報酬情況。
若有解聘會(huì )計師事務(wù)所的，應說(shuō)明解聘的原因。
第五十六條公司應披露如下重大期后事項：
(一)公司股東、董事、監事及高級管理人員變動(dòng)情況；
(二)年度分配預案或決議；
(三)重大投融資行為；
(四)涉及金額超過(guò)1000萬(wàn)元的重大訴訟仲裁事項等。
第八節財務(wù)報告
第五十七條公司應披露審計意見(jiàn)全文、經(jīng)審計財務(wù)報表及其附注。
第五十八條財務(wù)報表的編制應遵守《企業(yè)會(huì )計準則》、《證券公司會(huì )計制度》和其他相關(guān)法律法規的規定。
第五十九條財務(wù)報表包括公司報告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負債表、該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表、該年度現金流量表。
第六十條編制合并會(huì )計報表的公司，除提供合并會(huì )計報表之外，還應提供母公司已審計的財務(wù)報表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計財務(wù)報表。被合并企業(yè)的財務(wù)報表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì )計師審計。
第六十一條公司編制的財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間、財務(wù)報表中本期與上期的有關(guān)數字之間，應當相互勾稽。
第六十二條公司提供的財務(wù)報表中會(huì )計數據的排列應自左至右，最左側為最近一期數據；表內各主要報表項目應標有附注編號，并與財務(wù)報表附注編號相一致；財務(wù)報表的金額單位應為人民幣元。
第六十三條財務(wù)報表附注是財務(wù)報告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量有關(guān)的，有助于報表使用者更好地了解財務(wù)報表的重要信息，并應對比較式報表的兩個(gè)日期或期間的數據均作出說(shuō)明。財務(wù)報表附注應當按照附件《證券公司財務(wù)報表附注編制的一般規定》的規定編制。
第三章年度報告摘要
第六十四條公司應在年度報告摘要顯要位置刊登如下重要提示：
“本公司董事會(huì )及其董事保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實(shí)性、準確性和完整性承擔個(gè)別和連帶責任”。
如果執行審計的會(huì )計師事務(wù)所對公司出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，應明確說(shuō)明：“××會(huì )計師事務(wù)所為本公司出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告”。
如果執行審計的會(huì )計師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告，應作如下陳述：
“××會(huì )計師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說(shuō)明(或保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn))的審計報告，意見(jiàn)內容概要和本公司董事會(huì )、監事會(huì )對相關(guān)事項所作的概要說(shuō)明已作相應披露，請注意閱讀”。
第六十五條公司應披露如下簡(jiǎn)介：
(一)公司的法定中、英文名稱(chēng)及縮寫(xiě)；
(二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁)；
(三)注冊資本，公司注冊地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；
第六十六條公司應簡(jiǎn)介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴股等情況。
第六十七條公司應簡(jiǎn)介其員工的有關(guān)情況，主要包括：?jiǎn)T工人數、專(zhuān)業(yè)結構、年齡分布、受教育程度等。
第六十八條公司應采用圖表或其他有效形式，簡(jiǎn)要介紹其組織結構，包括公司總部的主要職能部門(mén)、境內外分公司、境內外專(zhuān)業(yè)子公司等。
第六十九條公司應概要披露其證券營(yíng)業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數量和分布情況等。
第七十條公司應采用數據列表方式，提供如下主要會(huì )計數據的本年數、年初(上年)數和增減百分比：銀行存款、清算備付金、應收款項、壞帳準備、自營(yíng)證券、自營(yíng)證券跌價(jià)準備、受托資產(chǎn)、長(cháng)期資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、代買(mǎi)賣(mài)證券款、受托資金、流動(dòng)負債合計、負債總額、實(shí)收資本(股本)、未分配利潤、營(yíng)業(yè)收入、手續費收入、證券發(fā)行收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、受托投資管理收益、營(yíng)業(yè)費用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、利潤總額、凈利潤。
第七十一條公司應采用數據列表方式，提供如下主要財務(wù)指標和業(yè)務(wù)數據的本年數、年初(上年)數和增減百分比：凈資本、凈資本比率、凈資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率、自營(yíng)權益類(lèi)證券比例、長(cháng)期投資比例、固定資本比例、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、自營(yíng)證券收益率、營(yíng)業(yè)費用率。
第七十二條公司主要會(huì )計數據和財務(wù)指標的計算和披露應遵循本準則第二十四條的規定。
第七十三條因會(huì )計政策變動(dòng)、重大資產(chǎn)購置和處置等因素導致第二十二條和第二十三條披露的會(huì )計數據和財務(wù)指標受到重大影響的，應概要說(shuō)明。
第七十四條公司應按照《證券公司凈資本計算規則》的要求計算凈資本，并以?xún)糍Y本計算表的方式列示期初數和期末數。
第七十五條公司財務(wù)報表被會(huì )計師事務(wù)所出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告的，應披露審計意見(jiàn)內容概要和本公司董事會(huì )對相關(guān)事項所作的概要說(shuō)明。
第七十六條公司應概要披露其股本(或實(shí)收資本)在本報告期內的變動(dòng)情況，包括增資擴股、重組合并分立等。
第七十七條公司應披露如下股東情況：
(一)報告期末股東總數；
(二)持股前五名的股東名稱(chēng)、持股比例、所持股份(股權)的質(zhì)押或凍結情況；
(三)如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應予以說(shuō)明。
第七十八條公司應對其資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性情況、負債狀況以及重要的融資活動(dòng)進(jìn)行分析，并作概要披露。
第七十九條公司應按《企業(yè)會(huì )計準則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求，披露報告期內發(fā)生的涉及金額在1000萬(wàn)元以上的關(guān)聯(lián)交易。
第八十條公司應概要披露其各項業(yè)務(wù)(如證券承銷(xiāo)、經(jīng)紀、自營(yíng)和受托投資管理等)所處的市場(chǎng)地位、市場(chǎng)份額和排名等；
第八十一條公司應概要披露報告期內各主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的重大變化及對本期業(yè)績(jì)的影響，如開(kāi)展的新業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專(zhuān)業(yè)子公司等的新設和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況。
第八十二條公司應對其內部控制的有效性作出簡(jiǎn)要評價(jià)，并概要介紹報告期內注冊會(huì )計師對內部控制的評價(jià)意見(jiàn)。
第八十三條公司應按照《客戶(hù)交易結算資金管理辦法》(證監會(huì )3號令)、《關(guān)于執行<客戶(hù)交易結算資金管理辦法>若干意見(jiàn)的通知》(證監發(fā)[2001]121號)、《關(guān)于規范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》(證監機構字[2001]265號)以及其他相關(guān)規定，說(shuō)明是否按規定完成對客戶(hù)交易結算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問(wèn)題，并對客戶(hù)資金的安全性與否進(jìn)行概要說(shuō)明�！ 〉诎耸臈l除前條所述的問(wèn)題外，公司還應簡(jiǎn)要說(shuō)明在本報告期內是否存在表外融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營(yíng)等情況，是否有違反如下規定的行為： (一)《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條； (二)證監發(fā)[2001]69號《關(guān)于證券公司擔保問(wèn)題的通知》中有關(guān)擔保的規定； (三)證監機構字[2001]59號《關(guān)于對證券公司參與風(fēng)險投資進(jìn)行規范的通知》中有關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險投資的規定； (四)證監機構字[2001]265號《關(guān)于規范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》第四條第十八項中有關(guān)受托人的禁止行為； (五)《證券公司管理辦法》第三十二條有關(guān)禁止興辦實(shí)業(yè)的規定； (六)其他如挪用客戶(hù)國債進(jìn)行回購、違規拆借資金、違規發(fā)債等�！ 〉诎耸鍡l應概要說(shuō)明如下重要事項： (一)報告期內各單項業(yè)務(wù)資格發(fā)生的變化； (二)按照涉訴債權和涉訴債務(wù)分別披露報告期內及以前年度發(fā)生訴訟、仲裁事項所涉及的總金額； (三)重要的表外項目如擔保、抵押等； (四)公司本年度被處罰情況； (五)聘任、解聘會(huì )計師事務(wù)所的情況； (六)重大的期后事項等�！ 〉谒恼赂絼t 第八十六條本準則由中國證監會(huì )負責解釋和修訂�！ 〉诎耸邨l本準則自發(fā)布之日起施行，《證券公司年度報告內容與格式準則》(證監會(huì )計字[2002]2號)同時(shí)廢止�！ 「郊� 證券公司財務(wù)報表附注編制的一般規定 第一條《證券公司年度報告內容與格式準則》中披露的財務(wù)報表附注,其編制應當按照本附件的規定，對財務(wù)報表中需要說(shuō)明的事項作出真實(shí)、完整、準確地說(shuō)明�！ 〉诙䲢l公司應按照《企業(yè)會(huì )計準則》、《證券公司會(huì )計制度》和本規定的要求，編制和披露財務(wù)報表附注�！ 〉谌龡l本規定是對財務(wù)報表附注的一般規定。不論本附件是否有明確規定，凡對投資者作出投資決策有重大影響的財務(wù)會(huì )計信息，公司均應予以充分披露�！ 〉谒臈l公司財務(wù)報表附注應包括(但不限于)以下內容： 1、公司概況 2、公司采用的主要會(huì )計政策、會(huì )計估計和合并會(huì )計報表的編制方法 3、稅項 4、控股子公司及合營(yíng)企業(yè) 5、財務(wù)報表項目附注的要求 6、子公司與母公司會(huì )計政策不一致對合并會(huì )計報表的影響(如有) 7、重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說(shuō)明 8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 9、或有事項 10、承諾事項 11、資產(chǎn)負債表日后事項 12、其他重要事項 第五條公司概況應簡(jiǎn)介公司歷史沿革(包括改制情況、增資擴股等)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等�！ 〉诹鶙l公司在報告期內采用的主要會(huì )計政策、會(huì )計估計和合并會(huì )計報表的編制方法： 1、會(huì )計制度； 2、會(huì )計年度； 3、記賬本位幣； 4、記賬基礎和計價(jià)原則； 5、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說(shuō)明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對外幣賬戶(hù)的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法； 6、外幣財務(wù)報表的折算方法。說(shuō)明各主要財務(wù)報表項目的折算匯率，以及外幣報表折算差額的處理方法； 7、現金等價(jià)物的確定標準。說(shuō)明公司編制現金流量表時(shí)現金等價(jià)物的確定標準； 8、合并會(huì )計報表編制方法。說(shuō)明合并范圍的確定原則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明合并所采用的會(huì )計方法。子公司與母公司會(huì )計政策不一致且未進(jìn)行調整的，應說(shuō)明子公司所采用的特殊會(huì )計政策； 9、壞賬核算方法。說(shuō)明壞賬的確認標準、壞賬準備的計提方法和比例、壞帳損失的核算方法； 10、自營(yíng)證券核算方法。說(shuō)明自營(yíng)證券分類(lèi)、計價(jià)依據，以及自營(yíng)證券成本結轉方法，自營(yíng)證券跌價(jià)準備的計提方法�！ �11、受托投資管理業(yè)務(wù)的會(huì )計核算方法�！ �12、長(cháng)期投資核算方法。對于長(cháng)期股權投資，應說(shuō)明其計價(jià)、收(權)益確認方法和股權投資差額的攤銷(xiāo)方法；對于長(cháng)期債權投資，應說(shuō)明其計價(jià)、收益確認方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)方法； 13、固定資產(chǎn)計價(jià)和折舊方法。說(shuō)明固定資產(chǎn)的標準、分類(lèi)、計價(jià)方法和折舊方法，各類(lèi)固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟使用年限、預計凈殘值率和折舊率； 14、在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法和在建工程結轉為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)； 15、無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)及攤銷(xiāo)政策。說(shuō)明各種無(wú)形資產(chǎn)的計價(jià)方法、攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限； 16、交易席位費、長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限； 17、收入確認原則。說(shuō)明公司手續費收入、證券發(fā)行收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、利息收入、受托投資管理等收入的確認方法； 18、所得稅的會(huì )計處理方法。說(shuō)明所得稅的會(huì )計處理是采用應付稅款法，還是納稅影響會(huì )計法。如果采用納稅影響會(huì )計法，還應說(shuō)明是采用遞延法，還是債務(wù)法； 19、如本年度會(huì )計政策和會(huì )計估計發(fā)生變更，應當披露變更的內容、理由和變更對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數，累計影響數如果不能合理確定或不易確定，應說(shuō)明理由；說(shuō)明公司重大會(huì )計差錯的內容和更正金額、原因及其影響； 第七條稅項 應披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；若有稅負減免的，應說(shuō)明批準機關(guān)、文號、減免幅度及有效期限；如果各分公司、專(zhuān)業(yè)子公司異地獨立納稅，其執行不同稅率的，應予說(shuō)明�！ 〉诎藯l控股子公司及合營(yíng)企業(yè) 公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱(chēng)、注冊資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對其投資額和所占權益比例等。未納入合并會(huì )計報表范圍的子公司，應明確說(shuō)明原因及對財務(wù)狀況的影響�！ {入合并范圍但母公司持股未達到50%以上的子公司，應說(shuō)明納入合并范圍的原因�！ 『喜蟊矸秶绨l(fā)生變更，應當披露變更內容、原因。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應特別說(shuō)明�！ 」緢蟾嫫趦热舭l(fā)生購買(mǎi)股權而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應說(shuō)明每個(gè)新增企業(yè)的購買(mǎi)日及其確定方法�！ 〉诰艞l財務(wù)報表項目附注的要求 1、報表附注的披露以母公司的報表項目為主，編制合并會(huì )計報表的公司，還應對合并會(huì )計報表的主要項目(如應收款項、長(cháng)期投資、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出、投資收益等)進(jìn)行注釋�！ �2、對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目注釋期末期初比較數據，一般最左側為期末數；利潤表及利潤分配表項目應按照比較財務(wù)報表列示本期數和上期數并說(shuō)明變動(dòng)情況，最左側為本期數�！ �3、對資產(chǎn)負債表中的外幣賬項，應列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額�！ �4、不常見(jiàn)的報表項目、名稱(chēng)反映不出其性質(zhì)或內容的報表項目，應說(shuō)明該項目的具體情況。金額異�；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報表項目(如占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上，且兩個(gè)期間的數據變動(dòng)幅度達30%以上的)，應具體說(shuō)明原因�！ �5、具體的報表項目應按以下內容進(jìn)行注釋?zhuān)骸 ?1)銀行存款 按幣種分別列示客戶(hù)存款和公司存款，客戶(hù)存款還應同時(shí)區分代理買(mǎi)賣(mài)證券客戶(hù)存款、受托投資管理客戶(hù)存款分別列示；說(shuō)明期末銀行存款中有無(wú)短期拆入或臨時(shí)存入的大額(1000萬(wàn)元以上)款項，若有，須分別披露此類(lèi)款項性質(zhì)和金額；說(shuō)明期末銀行存款有無(wú)使用受限制的情況，如凍結、封存等。若有，須詳細披露受限制的原因及金額�！ �(2)清算備付金 按幣種分別列示客戶(hù)備付金和公司備付金，客戶(hù)備付金還應區分代理買(mǎi)賣(mài)證券客戶(hù)存款、受托投資管理客戶(hù)存款分別列示�！ �(3)應收款項，應按下列格式披露： 1區分合同期內、超過(guò)合同期和無(wú)合同期三大類(lèi)分類(lèi)列示期末期初應收款余額及占總額的比例； 2超過(guò)合同期的應收款項，應列示逾期買(mǎi)入返售證券、逾期拆出資金、逾期應收利息、逾期應收股利、股民透支款和其他逾期應收款等的明細情況，并說(shuō)明本期內列作壞帳核銷(xiāo)的情況； 3應按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段(1年以?xún)取?-2年、2-3年、3年以上)的逾期應收款項金額、占逾期應收款項總額的比例； 4詳細披露應收款項中金額較大的前五大單位名稱(chēng)、欠款金額及款項性質(zhì)； 5應收款項中如有持本公司5%(含5%)以上表決權股份的股東單位欠款，應披露該欠款股東單位名稱(chēng)、欠款金額和款項性質(zhì)； 6應收款項中如有金額較大的(1000萬(wàn)元以上)應收擬上市或已上市公司款項，應披露該公司名稱(chēng)、款項性質(zhì)與金額，并注明是否逾期； (4)壞帳準備，應按下列格式披露： 1披露壞帳準備的期初數、本期計提、本期收回已轉銷(xiāo)數、本期核銷(xiāo)和期末數； 2說(shuō)明某些金額較大的逾期應收款項不計提壞帳準備，或計提壞帳準備比例較低(一般為5%或低于5%)的理由； 3若計提壞帳準備的比例和金額均較大(計提比例超過(guò)40%，金額超過(guò)1000萬(wàn)元)，應說(shuō)明計提的標準和理由； 4以前年度已全額計提壞帳準備或計提壞帳準備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，應說(shuō)明原估計計提比例的理由及現收回的原因； 5如已批準轉為壞帳損失的應收款項金額較大(1000萬(wàn)元以上)，應說(shuō)明此應收款項的性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷(xiāo)的款項中有應收關(guān)聯(lián)方款項，還應單獨披露�！ �(5)自營(yíng)證券 應按照股票(A、B股)、基金、國債、企業(yè)債券等類(lèi)別分別列示期末和期初的投資成本、市值和被質(zhì)押(凍結)數等。因包銷(xiāo)余股而轉入的自營(yíng)證券，應單獨披露�！ �(6)自營(yíng)證券跌價(jià)準備 披露自營(yíng)證券跌價(jià)準備的期初數、本期計提、本期沖轉和期末數。本期某類(lèi)自營(yíng)證券跌價(jià)準備計提比例較大的，應解釋其原因�！ �(7)代發(fā)行證券 按承銷(xiāo)方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數、本期承購或代銷(xiāo)數、本期已售出數、本期轉出數和期末結存數�！ �(8)代兌付債券 按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數和期末數，并說(shuō)明有無(wú)逾期的代墊兌付債券資金。若有，須披露發(fā)債單位名稱(chēng)和代墊金額�！ �(9)買(mǎi)入返售證券 按交易場(chǎng)所披露買(mǎi)入返售證券的期初數、期末數和到期約定返售金額�！ �(10)拆出資金，應披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱(chēng)、金額和期限。若有拆放境外的資金，須單獨列示單位名稱(chēng)、金額和期限�！ �(11)受托資產(chǎn) 按受托資產(chǎn)的形態(tài)類(lèi)別(如股票、基金、債券等)披露期末、期初的帳面金額和市值，以及未結算已實(shí)現資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額�！ ∪粑唇Y算的已實(shí)現受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大(超過(guò)受托資金額的20%)，須單獨披露，并說(shuō)明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績(jì)報酬�！ ∑谀┦芡泄芾淼馁Y產(chǎn)(包括股票、債券、基金等)市值低于其帳面成本的90%的，應說(shuō)明原因�！ �(12)交易保證金，按交易場(chǎng)所披露交易保證金的期初數和期末數�！ �(13)待攤費用，應披露金額較大的前五種待攤費用類(lèi)別和金額�！ �(14)長(cháng)期投資 1將長(cháng)期投資劃分為長(cháng)期股權投資、長(cháng)期基金投資和長(cháng)期債權投資三大類(lèi)，分類(lèi)列示期初數、本期增加、本期減少和期末數，并說(shuō)明本年度對外投資的清理情況，包括被清理單位名稱(chēng)、清理金額和清理?yè)p益； 2應披露長(cháng)期股權投資中非證券投資所占的金額和比重； 3全資子公司，應披露被投資公司名稱(chēng)、行業(yè)、初始投資額、期初累計權益增減額、本期權益增減額和期末數； 4控股子公司，應按照工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類(lèi)別分別披露被投資公司數、初始投資額、期初累計權益增減額、本期權益增減額和期末數；有控股證券公司、基金管理公司的，須單獨披露公司名稱(chēng)和當期收益情況； 5分行業(yè)列示參股投資的期初數、期末數和投資項目數�！ �6對于長(cháng)期投資中的證券投資，應按類(lèi)別(如法人股、基金投資、債券投資和其他證券投資等)分別披露其期初數、期末數和被質(zhì)押、凍結的情況等；長(cháng)期債券投資還應披露持有債券的到期日及票面利率等情況； 7對股權比例在50%以上或具有實(shí)際控制權但未納入合并會(huì )計報表范圍的子公司，應披露這些公司的基本情況(如公司名稱(chēng)、持股比例、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤等)及未予合并的理由�！ �8若長(cháng)期投資金額較大(超過(guò)1000萬(wàn)元)，而且被投資單位不能持續經(jīng)營(yíng)、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負數，應詳細列示被投資單位的名稱(chēng)、期末凈資產(chǎn)、當期凈利潤和公司的投資金額、投資比例、可能承擔的投資損失等; (15)固定資產(chǎn) 對固定資產(chǎn)和累計折舊應按類(lèi)別分項列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉入、出售、置換、抵押、擔�；蚍獯娴惹闆r，應予以說(shuō)明�！ ∪谫Y租入固定資產(chǎn)原價(jià)應單獨反映�！ �(16)在建工程 分項列示在建工程的名稱(chēng)、預算數、期初余額、本期增加額、本期轉入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來(lái)源、完工進(jìn)度，其中借款費用資本化金額的增減變動(dòng)情況應單項列示； (17)無(wú)形資產(chǎn) 按項目列示無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉出額、本期攤銷(xiāo)額、累計攤銷(xiāo)額、期末余額、剩余攤銷(xiāo)年限； 對本期增加的單項價(jià)值在1000萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據的，還應披露評估機構、評估方法； (18)按交易場(chǎng)所披露交易席位費的原始金額、本期攤銷(xiāo)或轉出數、累計攤銷(xiāo)或轉出數、期末數�！ �(19)長(cháng)期待攤費用 分項列示長(cháng)期待攤費用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷(xiāo)額、累計攤銷(xiāo)額、期末余額、剩余攤銷(xiāo)年限�！ �(20)其他長(cháng)期資產(chǎn) 若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長(cháng)期凍結或封存的資產(chǎn)等應在此項目中分類(lèi)反映�！ �(21)短期借款或質(zhì)押借款 應披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱(chēng)、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應注明被質(zhì)押證券的種類(lèi)、帳面成本和來(lái)源； 對已到期未償還的借款，應單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還�！ �(22)拆入資金 應披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱(chēng)、金額和期限，并注明有無(wú)境外單位拆入資金�！ �(23)應付款項 按應付款項類(lèi)別(如應付交易所配股款、應付承銷(xiāo)費、逾期應付款項等)分別列示應付款項的期末數、期初數以及占總額的比例； 期末應付款項中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項，應披露股東單位名稱(chēng)、金額和款項性質(zhì)； 期末應付款項中如有金額較大的(1000萬(wàn)元以上)應付擬上市或已上市公司款項，應披露該公司名稱(chēng)、款項性質(zhì)與金額，并注明是否逾期； 披露期末應付款項中金額較大的前五大單位名稱(chēng)、金額及款項性質(zhì)�！ �(24)應交稅金及附加，應按稅種等分項列示期末應付未付的稅額�！ �(25)代買(mǎi)賣(mài)證券款,分別按幣種披露代買(mǎi)賣(mài)證券款的期末數和期初數�！ �(26)代發(fā)行證券款，按承銷(xiāo)方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數和期末數�！ �(27)代兌付債券款，按債券種類(lèi)披露代兌付債券款的期初數和期末數�！ �(28)賣(mài)出回購證券款，應按交易場(chǎng)所披露期末、期初數和到期約定回購金額�！ �(29)受托資金，按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶(hù)、上市公司和非上市公司法人客戶(hù)的委托資金期初數和期末數�！ �(30)長(cháng)期借款 按幣種、借款條件(信用借款、抵押借款、擔保借款等)分項列示借款金額及其借款期限。對已到期未償還的借款，應說(shuō)明原因，并在期后事項中反映報表日后是否已償還�！ 督痤~較大的前五筆借款的借出單位名稱(chēng)、本金、利率、期末數和借款條件； (31)應付債券，分項列示債券的種類(lèi)、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價(jià)(折價(jià))額、應計利息總額、期末余額�！ �(32)長(cháng)期應付款，分項列示長(cháng)期應付款種類(lèi)、期限、初始金額、應計利息、期末余額、借款條件等�！ �(33)實(shí)收資本或股本 應按股東類(lèi)別(如法人股東和個(gè)人股東、上市公司股東和非上市公司股東、金融機構股東和非金融機構股東等)分別披露期末期初的股東戶(hù)數、股本金額和持股比例等情況； 報告期內實(shí)收資本(股本)變動(dòng)的，應披露變動(dòng)情況及執行驗資的會(huì )計師事務(wù)所名稱(chēng)和驗資報告文號�！ �(34)資本公積，分項列示報告期資本公積的變動(dòng)情況。若用資本公積轉增資本、彌補虧損的，應說(shuō)明其有關(guān)決議�！ �(35)一般風(fēng)險準備，分別披露期初數、本期增加數、本期減少數和期末數�！ �(36)盈余公積，分項列示報告期盈余公積的變動(dòng)情況。用盈余公積轉增資本、彌補虧損、分派股利的，應說(shuō)明有關(guān)決議或依據�！ �(37)未分配利潤，說(shuō)明報告期內利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動(dòng)情況。若本年度有發(fā)生調整以前年度損益的事項，且金額較大(影響年初未分配利潤1000萬(wàn)元以上)，須詳細披露該調整事項的內容、原因及影響金額�！ �(38)手續費收入 按代理買(mǎi)賣(mài)證券手續費收入、代理兌付債券手續費收入、代理保管證券手續費收入和其他手續費收入分別披露手續費收入的本期數和上期數； 公司還應披露設立營(yíng)業(yè)部最多的前五個(gè)省級行政區域、各自的營(yíng)業(yè)部家數和代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)手續費收入情況�！ �(39)證券發(fā)行收入，按承銷(xiāo)項目類(lèi)別(如A、B股票發(fā)行收入、國債發(fā)行收入、其他債券發(fā)行收入等)披露本年數、上年數及增減百分比�！ �(40)自營(yíng)證券差價(jià)收入，按證券類(lèi)別(如股票、國債、基金等)披露本年度和上年度自營(yíng)證券收入成本和差價(jià)的構成，對股票自營(yíng)的差價(jià)收入還應分別列示來(lái)自新股申購、余股包銷(xiāo)售出及二級市場(chǎng)投資的收入情況�！ �(41)受托投資管理收益，應列示本年數、上年數和增減百分比�！ �(42)利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入，應按收入來(lái)源(如銀行存款、清算機構存款以及其他機構等)分項列示本年數、上年數和增減百分比�！ �(43)買(mǎi)入返售證券收入，應按返售總價(jià)、買(mǎi)入總價(jià)及二者之差——買(mǎi)入返售證券收入分別列示本年數、上年數和增減百分比�！ �(44)其他業(yè)務(wù)收入，應按收入類(lèi)別(如無(wú)形資產(chǎn)轉讓收入、咨詢(xún)服務(wù)收入、租賃收入等)分項列示本年數、上年數和增減百分比�！ �(45)手續費支出，應披露占公司手續費支出最大的前五種手續費名稱(chēng)、上年和本年發(fā)生額、增減百分比�！ �(46)利息支出和金融企業(yè)往來(lái)支出，應區分客戶(hù)支出和其他支出分開(kāi)列示�！ �(47)賣(mài)出回購證券支出，應按回購總價(jià)、賣(mài)出總價(jià)及二者之差--賣(mài)出回購證券支出分別列示本年數、上年數和增減百分比�！ �(48)自營(yíng)證券跌價(jià)損失，應披露本年數、上年數和增減百分比�！ �(49)營(yíng)業(yè)稅金及附加，應按稅收的類(lèi)別分別披露本年數、上年數和增減百分比�！ �(50)營(yíng)業(yè)費用，應披露占公司營(yíng)業(yè)費用較大的前十種費用名稱(chēng)、本年和上年發(fā)生額、增減百分比�！ �(51)其他業(yè)務(wù)支出，應按支出類(lèi)別分項列示本年數、上年數和增減百分比�！ �(52)投資收益 應分長(cháng)期債券投資收益、自營(yíng)證券持有期間的收益、參股公司分配來(lái)的利潤、年末調整的被投資公司所有者權益凈增減的金額等項目進(jìn)行列示； 若某項業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報告當期利潤總額的10%(含10%)以上的，應對該項業(yè)務(wù)內容、相關(guān)成本、交易金額等作出說(shuō)明； 投資收益匯回若存在重大限制，應作出說(shuō)明�！ �(53)營(yíng)業(yè)外收入，應披露占公司營(yíng)業(yè)外收入最大的前五種收入名稱(chēng)、本年和上年發(fā)生額�！ �(54)營(yíng)業(yè)外支出，應按支出項目(如固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯損失、捐贈支出、違約和賠償損失、非常損失等)披露本年數、上年數�！ 〉谑畻l子公司與母公司會(huì )計政策不一致對合并會(huì )計報表的影響(如有) 子公司與母公司會(huì )計政策不一致，在編制合并會(huì )計報表時(shí)又未按母公司會(huì )計政策進(jìn)行調整的，應說(shuō)明未調整的原因及其對合并會(huì )計報表中凈資產(chǎn)和凈利潤的影響�！ 〉谑粭l重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說(shuō)明 應說(shuō)明重要資產(chǎn)轉讓及其出售時(shí)的賬面價(jià)值、轉讓金額和轉讓原因�！ 〉谑䲢l關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應按《企業(yè)會(huì )計準則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進(jìn)行披露�！ 〉谑龡l或有事項 對于資產(chǎn)負債表日存在的或有事項(如涉及訴訟、仲裁、擔保、已貼現的商業(yè)承兌匯票等)，應在財務(wù)報表附注中說(shuō)明項目的性質(zhì)、金額及對報告期及報告期后公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。如果公司沒(méi)有需要在財務(wù)報表附注中說(shuō)明的或有事項，也應予以說(shuō)明�！ 〉谑臈l承諾事項 除按照第十四條要求披露或有事項外,對于資產(chǎn)負債表日存在的其他重大承諾事項，應說(shuō)明其存在情況、金額及影響。如果公司沒(méi)有需要說(shuō)明的承諾事項，也應予以說(shuō)明�！ 〉谑鍡l資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項 按《企業(yè)會(huì )計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規定，應說(shuō)明資產(chǎn)負債表日后(如股票和債券的發(fā)行、自營(yíng)證券巨額虧損、對一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災害導致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等)非調整事項的內容，估計對財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計，應說(shuō)明其原因�！ �
第十六條其他重要事項。
