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　　昨天，財政部和國家稅務(wù)總局負責人就全國實(shí)施增值稅轉型改革(見(jiàn)本報昨日A02版報道)回答記者提問(wèn)，首次透露納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)范圍和政策調整原因等問(wèn)題。為預防出現稅收漏洞，容易混為個(gè)人消費的應征消費稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在抵扣增值稅范圍之外。

　　此外，個(gè)體工商戶(hù)增值稅負擔不會(huì )因轉型改革而降低。

　　>>關(guān)鍵詞：范圍

　　房屋等不動(dòng)產(chǎn)不在抵扣范圍內

　　自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(不分地區和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結轉下期繼續抵扣。

　　為預防出現稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費的應征消費稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設備范圍之外。同時(shí)，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進(jìn)口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。

　　相關(guān)負責人表示，現行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

　　>>關(guān)鍵詞：影響

　　個(gè)體戶(hù)納增值稅負擔不會(huì )降低

　　適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會(huì )普遍下降，而規模小、財務(wù)核算不健全的小規模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))，由于是按照銷(xiāo)售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項稅額，其增值稅負擔不會(huì )因轉型改革而降低。

　　現行政策規定，小規模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規模納稅人的征收率�？紤]到現實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中小規模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規模納稅人，對小規模納稅人不再區分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將小規模納稅人的征收率統一降低至3%。

　　>>關(guān)鍵詞：作用

　　減稅利于鼓勵投資和擴大內需

　　增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設備所含的增值稅，將消除我國當前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。

　　由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長(cháng)方式的轉變，對克服此次金融危機對我國經(jīng)濟帶來(lái)的不利影響具有十分重要的作用。此項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。

　　延伸解讀

　　為何取消進(jìn)口設備免征增值稅政策

　　新政利于自主創(chuàng )新及設備國產(chǎn)化

　　原有政策進(jìn)口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng )新、設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內資企業(yè)進(jìn)口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉型改革后，企業(yè)購買(mǎi)設備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，這一政策應予停止執行。

　　礦采產(chǎn)品增值稅率為何從13%恢復到17%

　　恢復后符合資源節約及環(huán)保要求

　　1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調整為13%。這一政策對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節約、環(huán)境保護的要求。此外，減少了資源開(kāi)采地的稅收收入，削弱資源開(kāi)采地提供公共產(chǎn)品的能力。改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規范稅制，促進(jìn)資源節約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復到17%。

　　提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個(gè)環(huán)節可抵扣的進(jìn)項稅額相應增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會(huì )增加或減少，只是稅負在上下環(huán)節之間會(huì )發(fā)生一定轉移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。

　　增值稅分幾種類(lèi)型及其他國家如何征收

　　絕大多數國家實(shí)行消費型增值稅

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。

　　所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng )造的新增價(jià)值，相當于活勞動(dòng)所創(chuàng )造的價(jià)值額。

　　根據對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類(lèi)型。其中，我國實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，重復征稅最嚴重。在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中，絕大多數國家實(shí)行的是消費型增值稅。

　　鏈接·我國增值稅改革歷程

　　◆1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一是出于財政收入的考慮，另外則是為了抑制投資膨脹。

　　◆2004年7月1日，增值稅轉型試點(diǎn)在東北三省的裝備制造業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行。

　　◆2007年7月1日，試點(diǎn)范圍擴大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。

　　◆2008年7月1日，試點(diǎn)范圍擴大到內蒙古自治區東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。

　　◆2008年11月10日，對外公布轉型方案，決定自2009年1月1日起施行。(趙鵬)