編者按：9月10日，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》頒布實(shí)施30周年。如今，隨著(zhù)全社會(huì )對收入分配制度改革的期待日漸強烈，個(gè)稅改革的呼聲也隨之高漲。然而，作為一項涉及億萬(wàn)人利益、牽一發(fā)而動(dòng)全身的稅制改革，與個(gè)稅改革相關(guān)的話(huà)題還有很多需要追根究底地問(wèn)。

　　個(gè)稅三十年追問(wèn)：個(gè)稅起征點(diǎn)是否應該提高？

　　在個(gè)稅三十年的歷史中這一幕仍然讓人記憶猶新：2005年9月27日，全國人大法律委員會(huì )、財政經(jīng)濟委員會(huì )和全國人大常委會(huì )法制工作委員會(huì )就個(gè)人所得稅工薪所得減除費用標準舉行立法聽(tīng)證會(huì )。這場(chǎng)聽(tīng)證會(huì )結束后，工薪所得減除費用標準從800元提高到1600元。

　　近幾年，關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲一直不絕于耳，2007年，國家再次將工薪所得減除費用標準上調至2000元。然而，隨著(zhù)住房等居民消費支出的逐步增長(cháng)，提高個(gè)稅起征點(diǎn)的話(huà)題仍然頻頻被提及，很多人認為這是現有稅制框架內降低中低收入群體稅負的有效方法。

　　財政部財科所副所長(cháng)白景明指出，稅制設計與調整的核心精神是稅收公平，個(gè)稅作為一項一般性稅種，上調起征點(diǎn)意味著(zhù)納稅人相應減少，但稅收要想發(fā)揮應有的作用并不是納稅人越少越好，而是通過(guò)合理的稅制設計實(shí)現公平稅負的目的，這才是必要的、重要的。

　　實(shí)際上，在個(gè)稅起征點(diǎn)的爭論中還有一個(gè)問(wèn)題值得關(guān)注，從稅法的角度看，“工薪所得減除費用標準”與“個(gè)稅起征點(diǎn)”并不是一個(gè)概念，但很多人將這兩個(gè)概念相提并論甚至是互相混淆，這折射出一個(gè)問(wèn)題，那就是工薪收入仍然是目前個(gè)稅收入的最主要來(lái)源。

　　“目前工薪所得項目個(gè)稅收入占個(gè)稅總收入的比重為50%左右，這也就意味著(zhù)工薪階層是目前個(gè)稅的最大稅源，但事實(shí)上，隨著(zhù)經(jīng)濟的迅速發(fā)展變化，工薪階層目前并不是社會(huì )財富的主要擁有者，向高收入群體要稅源才是現在個(gè)稅征管迫切需要不斷加強的�！毕嚓P(guān)稅務(wù)專(zhuān)家表示。

　　個(gè)稅改革如何破題？

　　今年6月，國務(wù)院轉發(fā)了發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，其中對個(gè)稅改革的表述延續了之前各種官方文件的表述，那就是——“研究實(shí)施個(gè)人所得稅制度改革”。

　　我國自個(gè)人所得稅法頒布實(shí)施30年來(lái)，一直實(shí)行的是分類(lèi)稅制，而對于個(gè)稅改革的目標早在黨的十六屆三中全會(huì )中已經(jīng)明確，那就是要建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)稅制度，但是，時(shí)至今日，這項改革卻一直未有實(shí)質(zhì)性突破。

　　任何改革都不會(huì )一蹴而就，任何改革都不會(huì )一片坦途，這在個(gè)稅改革中可見(jiàn)一斑。作為世界上最復雜的稅種之一，個(gè)稅對稅收征管相關(guān)配套條件要求甚高，要求儲蓄實(shí)名制、個(gè)人財產(chǎn)登記、信用卡制度等等，很多發(fā)達國家甚至用了上百年的時(shí)間才建立起一套相對完備的個(gè)稅征管體系。

　　“現在備受關(guān)注的房產(chǎn)稅改革和個(gè)稅改革推出之所以困難有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是現行稅制中真正面向納稅人征收的直接稅比重低，目前我國稅制中大部分是流轉稅，所占比例達到65%，這不利于稅收作為杠桿調節收入之間的差距，這需要稅收征管手段的不斷提高�！毕嚓P(guān)專(zhuān)家表示。

　　“要啟動(dòng)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)稅改革，首先要啟動(dòng)面向所有納稅人的納稅申報，目前我國已經(jīng)實(shí)行了年收入12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報制度，正在朝這個(gè)方向走，要盡快掌握個(gè)稅征管所必需的信息，逐步建立起直接面對納稅人的征稅機制�！敝袊�社會(huì )科學(xué)院價(jià)格與稅收研究室副主任張斌說(shuō)。

　　白景明指出，從研究的層面，目前要推行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)稅改革首先要解決對個(gè)人收入的劃分問(wèn)題，哪些進(jìn)入綜合計稅，哪些進(jìn)入分類(lèi)計說(shuō)，此外，還要解決如何在全國范圍內統一稅收政策，如何體現區域之間的差別等等。

　　我國離“橄欖形”社會(huì )還有多遠？

　　我國離“橄欖形”社會(huì )還有多遠？我國如何才能形成中等收入者占多數的“橄欖形”分配格局？在收入分配矛盾日益尖銳的背景下，作為調節收入分配的重要手段，個(gè)稅改革被很多人寄予厚望，很多業(yè)內人士更是認為個(gè)稅改革能夠成為收入分配制度改革的“突破口”。

　　在現代稅制體系中，個(gè)稅處在收入分配的最終環(huán)節，直接面向個(gè)人所得環(huán)節征收，所以最能體現稅收普遍、公平的原則，同時(shí)，個(gè)稅一般采用累進(jìn)稅率，體現對高收入者多征稅，對低收入者少征稅，也最能直接發(fā)揮稅收調節收入分配的功能。

　　在西方發(fā)達國家，個(gè)稅是最重要的主體稅種之一，在調節收入分配中發(fā)揮著(zhù)“削峰平谷”重要作用。在我國，個(gè)稅在調節收入分配方面也已經(jīng)發(fā)揮了重要作用，但由于征管條件所限，所得稅所占比重相對較低，目前中低收入階層承擔的稅負仍相對較高。那么，在現有征管條件下如何讓個(gè)稅在收入分配制度改革中發(fā)揮立竿見(jiàn)影的作用呢？

　　張斌指出，在現行稅制下，可以對個(gè)稅的稅率結構進(jìn)行簡(jiǎn)化，例如我國目前工資、薪金所得繳納的個(gè)稅是按照九級超額累進(jìn)的稅率，可以減少為六級、五級甚至四級，這樣可以一定程度上減輕中低收入者的稅收負擔。

　　“個(gè)稅因為直接面向每一個(gè)納稅人征收，所以很多納稅人視同是自己的全部稅負，但實(shí)際上，個(gè)稅收入在我國整個(gè)稅收收入中占有很少的比重，我國現行稅制中流轉稅占有比重很大，比如在商場(chǎng)、餐館消費都涉及納稅，只不過(guò)沒(méi)有直接交給稅務(wù)部門(mén)，所以可以考慮給予居民生活息息相關(guān)企業(yè)降低稅負，促使企業(yè)降低商品價(jià)格，從而起到降低居民稅負的作用�！睆埍筮�指出。