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　　避免跨國納稅人雙重征稅 有效防范跨國偷漏稅行為

　　隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入，我國居民、企業(yè)到境外投資、經(jīng)營(yíng)及提供勞務(wù)的情況不斷增多。如何加強稅務(wù)的國際合作，成為我國稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)工作之一。就目前我國與其它國家簽署稅收協(xié)定的情況，本報專(zhuān)訪(fǎng)了國家稅務(wù)總局副局長(cháng)王力。

　　已對外簽署89個(gè)稅收協(xié)定

　　問(wèn)：什么是稅收協(xié)定，它在國際稅務(wù)中起著(zhù)怎樣的作用？

　　王力：稅收協(xié)定是締約國政府間簽署的具有法律約束力的協(xié)議，旨在促進(jìn)締約國之間的經(jīng)濟合作與人員交流。它可使跨國納稅人的投資、經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)等所得避免雙重征稅、消除稅收歧視，并適當降低稅收負擔；此外，還可以有效防范跨國納稅人偷漏稅行為的發(fā)生，促進(jìn)形成健康的國際稅收秩序。

　　問(wèn)：截至目前，我國的稅收協(xié)定發(fā)展情況如何？

　　王力：目前，我國已對外簽署了89個(gè)稅收協(xié)定。另外，內地還與香港、澳門(mén)特別行政區簽署了避免雙重征稅和防止偷漏稅安排，全球范圍內我國的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )已基本形成。

　　隨著(zhù)我國內、外資企業(yè)所得稅制的統一，內、外資企業(yè)的稅收處理在我國國內稅收法律層面上已趨一致。但由于國際稅收協(xié)定對非居民所得的稅收處理在某些方面與稅法規定不同，或對稅法的征稅規定有所限定，今后在我國發(fā)生所得的非居民納稅人要求執行稅收協(xié)定的情況會(huì )越來(lái)越多。另外，隨著(zhù)我國對外投資的日益增多，我國“走出去”的企業(yè)和個(gè)人也會(huì )越來(lái)越多地希望通過(guò)稅收協(xié)定保護其合法稅收權益。因此，加強稅收協(xié)定工作日益重要。

　　對稅收協(xié)定進(jìn)行修訂或重談

　　問(wèn)：您能簡(jiǎn)要給我們介紹一下稅收協(xié)定談判簽定的發(fā)展進(jìn)程嗎？

　　王力：我國稅收協(xié)定的談判簽定伴隨著(zhù)我國對外開(kāi)放的進(jìn)程，大致經(jīng)歷了3個(gè)階段。第一個(gè)階段是改革開(kāi)放初期至上世紀90年代中期。談判對象主要是發(fā)達國家，主要目的是配合改革開(kāi)放、吸引外來(lái)投資、維護來(lái)源地稅收管轄權。第二個(gè)階段是從上世紀末本世紀初，談判對象主要是發(fā)展中國家，主要目的是配合我國“走出去”戰略的實(shí)施，為我國企業(yè)和個(gè)人境外投資、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等提供稅收上的法律支持。第三個(gè)階段是從本世紀初開(kāi)始，針對我國和締約對方法律變更情況以及經(jīng)濟合作的新形勢，對上世紀80年代簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂或重談。

　　為企業(yè)個(gè)人“走出去”服務(wù)

　　問(wèn)：現在，我國越來(lái)越多的企業(yè)和個(gè)人“走出去”，面對如此形勢，您能談?wù)勏聜�(gè)階段我國稅收協(xié)定工作的重點(diǎn)嗎？

　　王力：在新形勢下，我國稅收協(xié)定工作將為外來(lái)投資服務(wù)及為我國企業(yè)和個(gè)人“走出去”服務(wù)。

　　在為外來(lái)投資服務(wù)方面，我國將繼續依照稅收協(xié)定的規定為非居民在我國從事投資、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)提供稅收法律支持和保障。為此，國家稅務(wù)總局已向所有與我國簽署稅收協(xié)定的締約對方稅務(wù)主管當局，通報了我國企業(yè)所得稅法變動(dòng)情況，并對稅收協(xié)定適用的稅種予以調整，同時(shí)已陸續開(kāi)始有選擇地與部分國家或地區就較早簽署的稅收協(xié)定進(jìn)行修訂談判，使其適應新的經(jīng)濟發(fā)展形勢和法律環(huán)境。

　　充分發(fā)揮稅收協(xié)定作用，著(zhù)力解決我國企業(yè)和個(gè)人在境外遇到的稅務(wù)問(wèn)題。目前，已經(jīng)有一些中國企業(yè)在境外成功利用稅收協(xié)定，相對降低稅收負擔，提高境外競爭力；也有一些企業(yè)通過(guò)稅收協(xié)定規定的相互協(xié)商程序成功解決其在投資國出現的稅務(wù)糾紛。稅收協(xié)定在維護我國企業(yè)權益、促進(jìn)境外投資方面正發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。

　　加強國際稅收征管合作

　　問(wèn)：在防止國際偷漏稅方面，我們將加強哪些方面的工作？

　　王力：一是修訂部分稅收協(xié)定。由于我國對外簽署的稅收協(xié)定較多，尤其是與一些避稅港國家或低稅地區也簽有稅收協(xié)定，為跨國納稅人不恰當地進(jìn)行國際稅收籌劃從而逃避稅收義務(wù)提供了可乘之機。針對這種情況，國家稅務(wù)總局將積極推動(dòng)與有關(guān)國家或地區的談判與協(xié)商，爭取對有關(guān)稅收協(xié)定進(jìn)行修訂，完善法律規定，堵塞協(xié)定漏洞。

　　二是對稅收協(xié)定執行程序進(jìn)行規范，加強對協(xié)定執行工作的指導，同時(shí)要求各級稅務(wù)機關(guān)國際稅務(wù)管理部門(mén)對企業(yè)跨國經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生國家稅收流失的稅收籌劃以及稅收協(xié)定濫用現象給予高度關(guān)注，在執行協(xié)定過(guò)程中嚴格把關(guān)，認真審核稅收協(xié)定待遇申請，對不該享受協(xié)定待遇的非居民及不符合協(xié)定規定的所得項目不予執行協(xié)定規定。

　　三是加強國際稅收征管合作，尤其是要加強與稅收協(xié)定締約國的稅收情報交換，解決國際稅收征管中的信息不對稱(chēng)問(wèn)題，防止國家稅收的國際方面出現征管盲區，力爭在對外開(kāi)放不斷擴大的情況下繼續維護好國家稅收權益。 (劉玲玲)