年底，在上海外高橋保稅區一家日企做執行會(huì )計的張友，變得比平日更忙碌了。
張友所在公司處于保稅區內，新企業(yè)所得稅法(下簡(jiǎn)稱(chēng)“新稅法”)實(shí)施后，公司所享受的15%優(yōu)惠稅率將保持不變。但張友表示,新稅法對于稅前扣除標準以及企業(yè)所得方面稅務(wù)處理的判定規則，還是會(huì )給企業(yè)明年的財務(wù)核算帶來(lái)較大影響。
不過(guò)張友所在的企業(yè)還算是“幸運”的，因為與其相比，處于全國大大小小“經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區”內的許多企業(yè)從明年1月1日起將不再享有稅收優(yōu)惠。
經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區將失稅收優(yōu)勢
新企業(yè)所得稅法于今年3月16日正式頒布，12月11日，國務(wù)院又發(fā)布了新稅法實(shí)施條例，新法和實(shí)施條例將于2008年1月1日正式生效。25%的所得稅統一稅率實(shí)施后,很多經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區等區域內的企業(yè)，將不再享有稅收優(yōu)惠。
天津塘沽海洋高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區是天津四個(gè)國家級高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區之一，去年該區引資規模近50億元，其中內、外資引資比例接近4比1。開(kāi)發(fā)區辦公室的有關(guān)負責人在提到新稅法的實(shí)施對開(kāi)發(fā)區發(fā)展的影響時(shí)表示，“影響可能非常大”，“會(huì )在利用外資方面失去優(yōu)勢”。
在此前企業(yè)所得稅稅法中規定，相對于一般內地企業(yè)33%的所得稅率，經(jīng)濟特區及一部分經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區的內資企業(yè)和外資企業(yè)可享有15%和24%的稅收優(yōu)惠。由于一些地方級經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區，欲借稅收等政策的優(yōu)惠來(lái)加大招商引資的資本，企業(yè)所得稅可以用財政補貼的形式被退還，相當于不被征收。
據了解，目前我國共有54個(gè)國家級經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區，省、市級的經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區近3000個(gè)，這些地區成為我國經(jīng)濟發(fā)展的龍頭。對于經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區而言，低稅率是眾多外資紛至沓來(lái)的一個(gè)很重要的原因。
“我們了解到，這些地區的企業(yè)可能將不適用過(guò)渡性政策，因此新稅法實(shí)施后，這些地區的企業(yè)稅率可能立刻被調整為25%�！眳羌卧幢硎�，“但經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區已經(jīng)形成了一條比較完整的產(chǎn)業(yè)鏈，其產(chǎn)業(yè)和技術(shù)優(yōu)勢依然存在�！�
高新技術(shù)企業(yè)得到“特殊待遇”
不僅僅是這些地區的發(fā)展策略將被改變，許多企業(yè)的發(fā)展策略也將因新稅法而調整。
“在新稅法中，內資企業(yè)和外資企業(yè)的稅率統一為25%，但是對于內資企業(yè)而言，此次稅負的下降絕不僅僅是8個(gè)百分點(diǎn)，稅前扣除標準的放寬，使得應納稅所得額(稅基)將有大幅度降低�！鄙缈圃贺斮Q所研究員張斌表示，更為重要的是新稅法加大了對高新技術(shù)企業(yè)、農業(yè)、環(huán)保企業(yè)等行業(yè)的扶植力度。
據了解，在新稅法中，高新技術(shù)企業(yè)不僅可以享受15%的稅率，而且符合條件的研發(fā)費用都可以按150%加計扣除。同時(shí)為了扶植高新技術(shù)企業(yè)，國家對于投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng )投公司也有稅收方面的優(yōu)惠。
“對企業(yè)來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，相對于《企業(yè)所得稅法》規定的25%的稅率，有著(zhù)很大的吸引力”，吳嘉源說(shuō)，很多企業(yè)都希望能夠被認定為高新技術(shù)企業(yè)。
但據吳嘉源了解，由于國家在高新技術(shù)企業(yè)的認定標準為擁有“核心自主知識產(chǎn)權”，這種擁有并沒(méi)有明確是經(jīng)濟上的擁有還是法律意義上的擁有，一些外國投資者對知識產(chǎn)權法律所有權是否要留在中國，還存在疑慮。
三星天津總部的一個(gè)財務(wù)人員告訴記者，目前三星已經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)提出了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的申請，所以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對三星不會(huì )產(chǎn)生太大的影響。
國內資本“返程投資”將減少
“此前外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息)和外籍個(gè)人從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅,但新稅法中將這些所得的稅率規定為10%�！睆堄驯硎�，“所以我們會(huì )在股息、紅利的分配上，有一定的考慮�！�
不僅僅是張友所在的公司有這樣的考慮，德勤中國華北區稅務(wù)主管合伙人吳嘉源表示，“新稅法在所得稅率、稅收優(yōu)惠、股利預提稅以及海外所得課稅等各個(gè)方面，都發(fā)生了相當大的變化。鑒于外企留存的稅后利潤不再免征所得稅，無(wú)論是內資還是外資企業(yè)，都必須重新審視下一年的發(fā)展策略與經(jīng)營(yíng)計劃�！�
社科院財貿所研究員張斌表示，新稅法的目的是在各個(gè)目標之間尋求平衡，實(shí)施條例很好地延續了這一精神。
同時(shí)，隨著(zhù)外商投資企業(yè)獨享稅收優(yōu)惠待遇的取消，以及對股息、紅利預提所得稅的開(kāi)征和居民納稅人概念的引入，國內資本借道海外的“返程投資”現象將有所減少。(記者 孟斯碩）
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