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二月十四日，廣西僑辦受?chē)鴦?wù)院僑辦和海外僑胞、港澳同胞的委托，將海外僑胞、港澳同胞和國務(wù)院僑辦工作人員捐贈的救災款四十萬(wàn)元人民幣轉交柳州官方。 中新社發(fā) 周瀟男 攝
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《2007年度中國慈善捐贈情況分析報告》顯示，2007我國公眾和企業(yè)的慈善捐贈(款物)總額達到了223.16億元。其中，全國平民捐贈額已近32億元，國內全年捐款過(guò)億的個(gè)人或單位有13個(gè)。
近期，我國南方出現大范圍、持續低溫雨雪冰凍災害，目前已造成1111億元直接經(jīng)濟損失。截至2008年2月10日18時(shí)，社會(huì )各界捐贈款物累計約11.59億元，各地正在抓緊向受災群眾發(fā)放救災物資。我們在感嘆雪災無(wú)情人有情的同時(shí)，不妨提出一個(gè)問(wèn)題：參與捐贈的企業(yè)和個(gè)人究竟有多少享受到了相應的稅收優(yōu)惠政策呢？
企業(yè)與個(gè)人捐贈后享有稅收優(yōu)惠差異大
記者連線(xiàn)北京現代汽車(chē)有限公司中方財務(wù)負責人蕭梟時(shí)獲悉，北京現代近日向災區捐贈了5輛價(jià)值24萬(wàn)元的越野車(chē)。蕭梟告訴記者，只要企業(yè)在捐贈時(shí)取得相應的捐贈證明，按照相關(guān)規定，捐贈支出就可以在企業(yè)的應納稅所得額中扣除，企業(yè)的愛(ài)心行動(dòng)就能在一定程度上轉化為相應的稅收優(yōu)惠。他認為，企業(yè)的對外捐贈通常是可以享受到稅收優(yōu)惠的。
“捐的錢(qián)不多，也沒(méi)有收據，我也沒(méi)想要去抵免個(gè)人所得稅�！贝汗澢�，張女士在單位統一倡議下向南方災區捐了200元�！懊總�(gè)同事都捐了，內部貼個(gè)光榮榜，對外其實(shí)都是無(wú)名英雄�！睆埮繂挝坏呢攧�(wù)人員告訴記者，單位組織的個(gè)人捐款普遍都是小額，然后再統一集中到上級單位，個(gè)人不可能拿到收據，這樣一來(lái)對每個(gè)人也不可能抵免稅，大家也覺(jué)得沒(méi)必要。
“從目前統計數據看，個(gè)人在申報納稅時(shí)列支捐贈支出的主要是大額捐贈的情況，但數量很少�！睂τ谀晔杖�12萬(wàn)元以上需要進(jìn)行納稅申報的這部分群體，北京市地方稅務(wù)局相關(guān)工作人員告訴記者，只要納稅人能提供相應的捐贈證明，就可以在個(gè)人申報應納稅所得額時(shí)按照規定予以扣除。如果是單位統一代理納稅，單位辦稅人員在計征工薪項目個(gè)人所得稅時(shí)也可以按照規定予以抵減。
慈善正成為國人的新習慣
“慈善正在成為國人的新習慣�！备鶕裾�1月31日發(fā)布的《2007年度中國慈善捐贈情況分析報告》顯示，2007我國公眾和企業(yè)的慈善捐贈(款物)總額達到了223.16億元。其中，全國平民捐贈額已近32億元，人均捐款近2.5元。2007年度，單筆或單個(gè)籌款項目千萬(wàn)以上的巨額捐贈超過(guò)200起，平均每月在15起以上。國內全年捐款過(guò)億的個(gè)人或單位有13個(gè)，捐款總額高達20.03億元之巨。報告同時(shí)預測，2008年中國慈善事業(yè)將面臨多方面的轉變，將從零星、偶然的大額捐贈轉向經(jīng)常、小額的平民捐贈。
做好事、做善事本是中華民族幾千年來(lái)的傳統美德，為了幫助弱勢群體，使更多的貧困人口改善生活，我國公民常常會(huì )做出捐贈的義舉。但是我們也發(fā)現，很多人在捐贈之后，稅務(wù)機關(guān)卻依然按照原來(lái)的收入征收個(gè)人所得稅，一些人將其收入全部捐贈后，甚至自己還要掏錢(qián)繳稅，頗有“獻了愛(ài)心不討好”的感覺(jué)。這一問(wèn)題的背后，原因之一是現行稅收政策亟待改進(jìn)和完善，原因之二是納稅人對國家的稅收優(yōu)惠政策一知半解。其實(shí)，如果納稅人了解和掌握了有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行有效的稅收籌劃，就會(huì )把善事做好，好事做巧。
為了鼓勵公民個(gè)人多做善事，多做好事，關(guān)愛(ài)和救助弱勢群體，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，根據財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量通過(guò)中國境內的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)以及遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ貐^、貧困地區的公益、救濟性捐贈，企業(yè)在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠�，個(gè)人在申報應納稅所得額30%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。
選擇好捐贈對象與捐贈途徑
“公益捐贈獻愛(ài)心的同時(shí)，應當依法享有應得的稅收優(yōu)惠�！币晃粯I(yè)內人士對企業(yè)和個(gè)人捐贈給出了如下建議：
首先，捐贈應當選好對象，也就是向誰(shuí)捐贈。雖說(shuō)國家對于企業(yè)和個(gè)人公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策有統一的規定，但也有不少特殊規定。比如國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規定，個(gè)人向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、非營(yíng)利性老年服務(wù)機構等的捐贈可以全額扣除。對企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量，通過(guò)全國縣級以上總工會(huì )用于困難職工幫扶中心的公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除。企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體依法向科普單位的捐贈，在年度應納稅所得額的10%以?xún)鹊牟糠�，準予扣除。另外，�?006年至2010年，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人依法向宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)審核以后，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應納稅所得額10%以?xún)鹊牟糠�，個(gè)人所得稅納稅人捐贈額不超過(guò)其申報的應納稅所得額30%的部分，都可以扣除。
其次，捐贈應當選擇好途徑，即通過(guò)什么途徑進(jìn)行捐贈。為防止納稅人隨意捐贈、虛假捐贈，現行政策在給予捐贈人稅收優(yōu)惠的同時(shí)也確定了優(yōu)惠的條件，只有符合規定的條件才能享受優(yōu)惠，納稅人必須按照政策確定的途徑進(jìn)行捐贈。按現行法律法規和政策規定，納稅人必須通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體或者國家機關(guān)進(jìn)行捐贈，具體來(lái)講包括中國青少年發(fā)展基金會(huì )、希望工程基金會(huì )、宋慶齡基金會(huì )、減災委員會(huì )、中國紅十字會(huì )、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等，以及各級政府的民政部門(mén)、衛生部門(mén)或經(jīng)民政部門(mén)批準成立的其他非營(yíng)利的公益性組織等。如果納稅人直接向捐贈對象進(jìn)行捐贈，則不能享受任何稅前扣除。因此，納稅人應當盡可能地通過(guò)這些部門(mén)與社團進(jìn)行，并且要求這些部門(mén)與社團開(kāi)具適當的票證，以作為捐贈的證明。(卜海濤)
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