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9月3日，中國的增值稅全面轉型方案正逐漸浮出水面。據悉，財政部擬定的可能超過(guò)1000億減稅規模的增值稅全面轉型方案，日前已上報國務(wù)院待批。該方案最大亮點(diǎn)是全額抵扣、全行業(yè)轉型，方案并建議于2009年1月1日起實(shí)施。 目前所知增值稅從生產(chǎn)型向消費型全面轉型改革方案的最新版本。盡管該方案仍有可能做些修改，但它意味著(zhù)，當前宏觀(guān)形勢正在為改革創(chuàng )造最佳時(shí)機，抓緊推進(jìn)增值稅全面轉型正在成為共識。 中新社發(fā) 呂建設 作
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增值稅改革企業(yè)納稅人將會(huì )受益
據專(zhuān)家介紹，法國率先于20世紀50年代實(shí)行增值稅，世界上開(kāi)征增值稅的國家為136個(gè)。增值稅的開(kāi)征之所以不受經(jīng)濟發(fā)展水平和社會(huì )制度的制約，主要在于增值稅的優(yōu)越性。稅負公平是增值稅的一個(gè)重要特點(diǎn)。
我國增值稅收入由國內增值稅和進(jìn)口貨物增值稅組成。增值稅堪稱(chēng)我國第一大稅種。2007年，國內增值稅收入(扣除出口貨物退增值稅)為15470.11億元，占當年我國稅收總額(不含關(guān)稅、船舶噸稅)的33.9%。進(jìn)口貨物增值稅、消費稅名列2007年中央財政收入首位，達到了21.5%，共6152.21億元。
由于我國現行增值稅在稅率結構、政策和管理等方面存在差異，生產(chǎn)型增值稅稅負與產(chǎn)業(yè)結構的資本有機構成密切相關(guān)，使得增值稅稅收負擔分布失衡，如行業(yè)之間增值稅負擔水平不同；增值稅一般納稅人與小規模納稅人之間的稅負水平不同。而與其他國家增值稅負相比，由于我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，且標準稅率比較高，稅率實(shí)際上比很多實(shí)行消費型增值稅的國家都要高得多。
徐孟洲告訴記者，此次增值稅改革的內容主要包括從生產(chǎn)型增值稅轉向消費型增值稅、擴大增值稅的征稅范圍，其中，增值稅轉型是核心內容，即將設備投資納入增值稅抵扣范圍，允許將納稅期內當期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當期的銷(xiāo)售額中一次性全部扣除�！跋M型增值稅，盡管在一定程度上會(huì )減少?lài)邑斦杖�，但由于外購固定資產(chǎn)的成本可憑發(fā)票一次性全部扣除，更便于操作和管理，也有利于鼓勵投資，加速設備更新，因而被認為是最先進(jìn)、最能體現增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型�！毙烀现拚f(shuō)。
而對企業(yè)、納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅改革有利于鼓勵科技進(jìn)步推動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)方式轉變；有利于促進(jìn)調整經(jīng)濟結構，持續快速發(fā)展國民經(jīng)濟；有利于啟動(dòng)社會(huì )投資和國內消費，擴大產(chǎn)品出口；有利于消除內外企業(yè)機器設備征稅上的差別，鼓勵公平競爭；有利于完善增值稅征扣稅內控機制，規范稅制，堵塞征管漏洞，同時(shí)這也是適應當前經(jīng)濟、科技全球化迅猛發(fā)展新形勢的迫切需要。
增值稅立法法律效力層次需提高
有人稱(chēng)：“增值稅的遲遲不能完善，甚至已經(jīng)大大延緩了中國稅收立法的進(jìn)程�！�
對此，徐孟洲認為，如果一個(gè)國家規制第一大稅種的立法僅有行政法規，沒(méi)有法律，不但直接違反了立法法關(guān)于“基本經(jīng)濟制度以及財政、稅收、海關(guān)、金融和外貿的基本制度只能制定法律”的規定，而且違背了“稅收法定主義”的基本原則。因此，增值稅立法的法律效力層次不提高，不僅危及增值稅本身的正當性，而且會(huì )使統領(lǐng)整個(gè)稅法體系的龍頭法———稅法通則的制定受到嚴重影響。同時(shí)，以“暫行條例”面目出現的各個(gè)單行稅種的行政法規占據了稅收法律淵源的絕大部分，授權立法比比皆是，如果要提升各單行稅種立法的法律效力層次，增值稅這一稅種立法的法律效力層次的提高應首當其沖。
目前，我國增值稅立法效力層次太低。在增值稅方面的基本立法，即國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布的《增值稅暫行條例》，僅僅是行政法規，且名稱(chēng)上有“暫行”二字；此外，增值稅稅款抵扣不實(shí)、增值稅征稅范圍過(guò)窄、企業(yè)稅收負擔嚴重失衡。而在稅收立法方面，我國憲法中至今沒(méi)有關(guān)于稅法基本原則的規定，缺乏以法律形式而不是行政法規、部門(mén)規章形式規定稅收基本制度，沒(méi)有規定稅法通則或稅收基本法。而根據“一稅一法”的立法模式，除了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅外，國家已經(jīng)開(kāi)征的增值稅、消費稅等主要稅種只有行政法規的規定。
針對我國進(jìn)行增值稅轉型改革是否會(huì )影響財政收入，專(zhuān)家建議，很多國家在實(shí)行消費型增值稅的初期都采用了一定的過(guò)渡方式，如逐年提高抵扣比例、開(kāi)征特別投資稅、提高增值稅的基本稅率、遞延抵扣的期限等，以減緩資本性商品進(jìn)項稅額一次性全部抵扣對財政造成的沖擊。這些過(guò)渡方式有力地保護了財政收入的穩定，對我國現在進(jìn)行的擴大抵扣范圍的增值稅改革具有重要的借鑒意義。(記者 蔡巖紅)
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