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　　中新網(wǎng)12月18日電 據中國財政部網(wǎng)站消息，中國財政部、國家稅務(wù)總局以財政部和國家稅務(wù)總局令第52號公布了《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》。全文如下：

　　中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則

　　第一條 根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)，制定本細則。

　　第二條 條例第一條所稱(chēng)條例規定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱(chēng)應稅勞務(wù))。

　　加工和修理、修配，不屬于條例規定的勞務(wù)(以下稱(chēng)非應稅勞務(wù))。

　　第三條 條例第一條所稱(chēng)提供條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規定的勞務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權的行為(以下稱(chēng)應稅行為)。但單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務(wù)，不包括在內。

　　前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

　　第四條 條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內)提供條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：

　　(一)提供或者接受條例規定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內；

　　(二)所轉讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個(gè)人在境內；

　　(三)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；

　　(四)所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內。

　　第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：

　　(一)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人；

　　(二)單位或者個(gè)人自己新建(以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建)建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為；

　　(三)財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

　　第六條 一項銷(xiāo)售行為如果既涉及應稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售行為。除本細則第七條的規定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　第一款所稱(chēng)貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。

　　第一款所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)在內。

　　第七條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應當分別核算應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：

　　(一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為；

　　(二)財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

　　第八條 納稅人兼營(yíng)應稅行為和貨物或者非應稅勞務(wù)的，應當分別核算應稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應稅行為營(yíng)業(yè)額。

　　第九條 條例第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。

　　條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

　　第十條 除本細則第十一條和第十二條的規定外，負有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內設機構。

　　第十一條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱(chēng)承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統稱(chēng)發(fā)包人)名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

　　第十二條 中央鐵路運營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線(xiàn)運營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線(xiàn)管理機構。

　　第十三條 條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　(一)由國務(wù)院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價(jià)格主管部門(mén)批準設立的行政事業(yè)性收費；

　　(二)收取時(shí)開(kāi)具省級以上財政部門(mén)印制的財政票據；

　　(三)所收款項全額上繳財政。

　　第十四條 納稅人的營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

　　第十五條 納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　第十六條 除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。

　　第十七條 娛樂(lè )業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè )業(yè)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，包括門(mén)票收費、臺位費、點(diǎn)歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè )業(yè)的其他各項收費。

　　第十八條 條例第五條第(四)項所稱(chēng)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

　　貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　第十九條 條例第六條所稱(chēng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的憑證(以下統稱(chēng)合法有效憑證)，是指：

　　(一)支付給境內單位或者個(gè)人的款項，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

　　(二)支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開(kāi)具的財政票據為合法有效憑證；

　　(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

　　(四)國家稅務(wù)總局規定的其他合法有效憑證。

　　第二十條 納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

　　(一)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應稅行為的平均價(jià)格核定；

　　(二)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應稅行為的平均價(jià)格核定；

　　(三)按下列公式核定：

　　營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率)÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市稅務(wù)局確定。

　　第二十一條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

　　第二十二條 條例第八條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

　　(一) 第一款第(二)項所稱(chēng)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì )提供的勞務(wù)。

　　(二) 第一款第(四)項所稱(chēng)學(xué)校和其他教育機構，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門(mén)批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校。

　　(三) 第一款第(五)項所稱(chēng)農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲(chóng)害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測報和防治的業(yè)務(wù)；農牧保險，是指為種植業(yè)、養殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養的動(dòng)植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農民獲得農牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫療用具的業(yè)務(wù)。

　　(四) 第一款第(六)項所稱(chēng)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)。其門(mén)票收入，是指銷(xiāo)售第一道門(mén)票的收入。宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入，是指寺院、宮觀(guān)、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷(xiāo)售門(mén)票的收入。

　　(五)第一款第(七)項所稱(chēng)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　第二十三條 條例第十條所稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計達到起征點(diǎn)。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：

　　(一)按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額1000-5000元；

　　(二)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應當在規定的幅度內，根據實(shí)際情況確定本地區適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　第二十四條 條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項。

　　條例第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　條例第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

　　納稅人發(fā)生本細則第五條所稱(chēng)將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。

　　納稅人發(fā)生本細則第五條所稱(chēng)自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　第二十六條 按照條例第十四條規定，納稅人應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　第二十七條 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個(gè)季度。

　　第二十八 本細則自2009年1月1日起施行。