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　　訪(fǎng)談人物身份

　　安體富：中國財政學(xué)會(huì )副會(huì )長(cháng)、中國人民大學(xué)教授

　　王紀平：北京市政協(xié)常委、中國國際稅收研究會(huì )副會(huì )長(cháng)、原北京市地稅局局長(cháng)

　　劉桓：中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)

　　兩會(huì )之際，個(gè)稅稅制和起征點(diǎn)、稅率等問(wèn)題，一時(shí)成為眾多讀者、網(wǎng)友、專(zhuān)家學(xué)者熱議的話(huà)題。本期國是論壇將筆觸對準國家稅務(wù)總局此前發(fā)布的2009年1號文件。該文件明確，今年稅務(wù)機關(guān)將加快推進(jìn)稅制改革，特別提出要研究個(gè)人所得稅制改革方案。部分專(zhuān)家學(xué)者特別通過(guò)本報，表達了個(gè)稅兼顧社會(huì )公平原則與個(gè)人所得稅制改革方向正確關(guān)聯(lián)的觀(guān)點(diǎn)。

　　京華時(shí)報：坊間一直傳言近期國家有關(guān)部門(mén)會(huì )提高個(gè)稅起征點(diǎn)，這種可能性大嗎？提高起征點(diǎn)利弊如何？

　　劉桓：提高起征點(diǎn)的方法雖然最為簡(jiǎn)單，但是卻受到多方面因素制約。今年財政赤字問(wèn)題可能比較突出，而同時(shí)國內還要適當增加國民收入以拉動(dòng)內需，政府如何“左右手互搏取得最佳平衡點(diǎn)”是件困難的事。同時(shí)，如果像某些專(zhuān)家所說(shuō)，讓起征點(diǎn)提至6000元或8000元，起征點(diǎn)提高太多，一方面財政收入受影響較大，另一方面也會(huì )讓收入幾百元一千多元的群眾感到不滿(mǎn)，為何收入四五千元的高收入群體也不繳稅？而假如起征點(diǎn)只小額提高，則作用有限，意義不明顯。

　　此外，今年1月份全國財政收入同比降低17%，在財政收入減收增支的情況下，導致提升個(gè)稅起征點(diǎn)的空間不大。

　　安體富：百姓可能更希望提高起征點(diǎn)，因為對于個(gè)人來(lái)說(shuō)效果立竿見(jiàn)影。只要是在納稅范疇內的人員，繳稅額就會(huì )相應減少，還有一些人就可以不用納稅了。不過(guò)，這種做法稅率太高也太復雜，反而造成一些人偷稅動(dòng)機更強的問(wèn)題。

　　降低稅率可能性大，年內有望推出

　　京華時(shí)報：降低稅率是否是最理想的改革方式？

　　劉桓：目前，工資、薪金所得適用九級稅率，稅率從5%至45%不等。當前降低最高一級稅率，如從45%降到40%甚至35%，同時(shí)簡(jiǎn)化復雜稅制，譬如由九級改為四五級，這種方式既方便執行操作，社會(huì )接受程度也比較高。即使起征點(diǎn)2000元和最低稅率5%都不變，只要最高稅率降低，中間稅率合并，此舉仍將可以擴大低稅階層的受益面，讓更多的人都能只繳少量的稅。雖然降低稅率并非最合理和最終改革方向，但今年國內實(shí)行這一改革方式的可行性卻是最高的。最快的話(huà)，上半年就可能推出這一方案。

　　安體富：降低個(gè)人所得稅稅率時(shí)，如果改為只有三四級稅率，最高檔從45%至少降到40%左右，最低檔5%不變，將會(huì )使今后征納關(guān)系更為順暢。

　　全國兩會(huì )正在召開(kāi)，不少委員、代表應該會(huì )就此問(wèn)題提出自己的意見(jiàn)和建議。不過(guò)，今年上半年我國個(gè)人所得稅制改革的可能性不大，倒是下半年有關(guān)部門(mén)可能通過(guò)觀(guān)察財政收支狀況，出臺降低稅率的調整舉措。

　　綜合稅制最科學(xué)，官員需要曬收入

　　京華時(shí)報：很多人認為個(gè)稅推行綜合稅制，是個(gè)稅改革的終極目標，也就是最終實(shí)現以家庭為單位征收，變“個(gè)稅”為“家稅”，您是否認同這種觀(guān)點(diǎn)，推行難點(diǎn)在哪里？

　　王紀平：個(gè)稅綜合稅制是當前國際趨勢，這種征收方法更為科學(xué)，但當前的難點(diǎn)是硬件條件，這應該是推行的最大阻力。目前我國個(gè)人收入來(lái)源過(guò)于復雜，而個(gè)人信用系統還不夠發(fā)達。同時(shí)，雖然像北京等省市已實(shí)現省級聯(lián)網(wǎng)，納稅人可跨區申報個(gè)稅，但在不少省市，都還只做到了縣一級聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門(mén)核查個(gè)人有關(guān)信息的真實(shí)性比較困難，不利于推行綜合稅制。

　　安體富：從硬件條件來(lái)說(shuō)，我國目前已基本具備。但涉及到由綜合稅制引申產(chǎn)生的財產(chǎn)收入真正透明問(wèn)題，倒是可能受到一些阻力。不過(guò)，包括官員、國企高管等人群的財產(chǎn)收入透明問(wèn)題，只要國家決定改變是可以解決的。如果個(gè)稅改為按綜合稅制征收，官員、國企高管等人群應帶頭申報，為群眾做表率。

　　京華時(shí)報：個(gè)稅推行綜合稅制，需要具備哪些具體條件？

　　安體富：個(gè)稅改為按綜合稅制征收應具備四大條件。這包括了實(shí)行納稅人永久稅號；個(gè)人報酬完全貨幣化；推行非現金結算；建立財政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統。其中，個(gè)人稅號可以身份證號代替，非現金結算在計劃經(jīng)濟時(shí)代就能做到，現在也不成問(wèn)題，目前作為發(fā)展中國家的越南已經(jīng)做得不錯了。我國財政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統要升級支持綜合稅制，也可以做到。

　　可效仿美國個(gè)稅制，年終多退少補

　　京華時(shí)報：如果推行個(gè)稅綜合稅制，何時(shí)啟動(dòng)為宜？

　　劉桓：當前立即推行個(gè)稅綜合稅制的可行性不高，因為各方面條件還不成熟。目前，我國已逐步推行了財政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統，但主要覆蓋了繳納個(gè)稅的個(gè)人群體，個(gè)體戶(hù)群體普遍還沒(méi)有被納入。國內健全的個(gè)人信用制度和較為完善的聯(lián)網(wǎng)體系建設有望具備一定規模，至少需要5年時(shí)間，屆時(shí)才可以推出個(gè)稅的綜合稅制。

　　王紀平：我國的個(gè)稅改革應確定以分類(lèi)稅制到綜合稅制的改革為終極目標。我國可以在近期先推行征收方式的改革，實(shí)行個(gè)人所得稅按月預繳、年底匯算清繳制度，之后視具體情況再推開(kāi)。

　　京華時(shí)報：在我國逐步推行個(gè)稅綜合稅制的過(guò)程中，具體如何操作為宜？

　　安體富：如果進(jìn)行這一改革，出于公平稅負的考慮，各省市應同步實(shí)施。否則各省市有的實(shí)行綜合稅制，有的實(shí)行分項征收，稅負不同，可能引發(fā)一些人有目的地轉移收入，并借機逃稅。

　　王紀平：具體來(lái)說(shuō)，應盡快先推行類(lèi)似美國的個(gè)人報稅制。屆時(shí)，納稅人可以在單位代扣代繳的基礎上，每月先按月預繳個(gè)人所得稅。年終時(shí)個(gè)人再向稅務(wù)部門(mén)整體申報一次，并實(shí)行多退少補。因為這種方式部分類(lèi)似于已經(jīng)推行幾年的年收入12萬(wàn)元以上的個(gè)人自行申報個(gè)稅，容易為大家接受，只是覆蓋面從高收入者擴大到所有人。

　　個(gè)稅可掛鉤養老金，炒股虧損者減稅

　　京華時(shí)報：讓大家改按綜合稅制繳納個(gè)稅，還需要其他配套措施以提高新政的可行性嗎？

　　王紀平：在征收方式改革之后，國家應盡快制定個(gè)人所得稅制改革相關(guān)的退稅和減稅計劃。例如對殘疾人進(jìn)行退稅，對炒股、買(mǎi)賣(mài)基金虧損者可以適度減稅。也就是說(shuō)，不能讓個(gè)稅征收只進(jìn)不出，必須考慮個(gè)稅征收中必要的扣除因素。

　　改為個(gè)人自行申報和年終匯算清繳的方式后，可能會(huì )出現一些人不誠信，故意少申報少繳稅的問(wèn)題。屆時(shí)稅務(wù)部門(mén)可以改變罰則，提高處罰力度，對檢舉偷稅者給予更多獎勵。

　　同時(shí)，也希望國家將納稅與基本養老金予以?huà)煦^。個(gè)人繳稅越多，退休后養老金也適度提高，這就會(huì )提高大家納稅的積極性。

　　如果國家有關(guān)部門(mén)放棄綜合稅制的改革方案，也可考慮以月收入1萬(wàn)元為分界線(xiàn)，高收入者稅率固定為20%，相對低收入者固定為10%，嘗試改為實(shí)行固定一兩檔稅率的統一稅制。

　　-關(guān)于個(gè)稅那些事

　　1。個(gè)稅征收對象

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內和境外取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

　　2。個(gè)稅征收范圍

　　工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；以及經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得，均應繳納個(gè)人所得稅。

　　其中，工資、薪金所得適用面最廣，稅率最復雜，爭議也最大。它適用9級超額累進(jìn)稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應稅所得額分級，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

　　3。個(gè)稅征收情況

　　根據財政部公布的數據，2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，其中個(gè)人所得稅完成3722.19億元，占全國稅收的6.8%左右。個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮居民)收入，其中主要來(lái)源是工資薪金收入。在2008年我國個(gè)人所得稅中，工薪所得稅收入2240.65億元，占個(gè)稅總收入的66%以上。

　　4。實(shí)例看個(gè)稅繳納比例

　　李明(化名)為某文化事業(yè)單位員工，其收入情況如下：?jiǎn)卧鹿べY(浮動(dòng))為9780元，餐補330元，合計10110元，扣除單月養老保險581.44元、失業(yè)保險金36.34元、醫療保險金148.36元、住房公積金360元，實(shí)發(fā)工資為8983.86元，按目前的起征點(diǎn)，李明當月繳納個(gè)稅為1021.77元，最后領(lǐng)到手里的工資為7962.09元。

　　本版采寫(xiě)本報記者 趙鵬