與稅收改革同步，財政體制也面臨調整性改革，即在總支出不變的前提下，增加社保、教育、衛生等公共領(lǐng)域的份額，明年3月人代會(huì )上對預算報告的審查也將遵循這一準則
國內財稅專(zhuān)家、中國社科院財貿所副所長(cháng)高培勇本周對《財經(jīng)時(shí)報》說(shuō)：“從下半年出口退稅改革開(kāi)始，中國新一輪稅制改革拉開(kāi)了序幕——可以肯定地說(shuō)，以結構性調整為特征的新一輪稅制改革已經(jīng)正式啟動(dòng)�！�
記者獲知，此次稅改將涉及增值稅轉型、完善消費稅、統一企業(yè)稅收制度、改進(jìn)個(gè)人所得稅、完善地方稅制度、實(shí)施城鎮建設稅費改革和取消農業(yè)特產(chǎn)稅等7個(gè)方面。
“將在保持稅收收入穩定較快增長(cháng)的前提下，積極穩妥地分步對現行稅制進(jìn)行有增有減的結構性改革�！眹叶悇�(wù)局局長(cháng)謝旭人上周在“中國財稅論壇”上，亦首次公開(kāi)對下一步稅改做出明確定位。
增值稅轉型刺激投資
“所謂結構性調整，簡(jiǎn)單理解就是在保持稅收總量不變的前提下，調整不同稅種的收入構成，即不同稅種有增有減�！备吲嘤陆淌谡f(shuō)，保持稅收總量不變，是因為稅制改革首先要考慮保證政府的財政收入。本屆政府施政的一個(gè)突出特點(diǎn)是“協(xié)調發(fā)展”，包括城鄉協(xié)調、區域協(xié)調、經(jīng)濟與社會(huì )協(xié)調、人與環(huán)境協(xié)調、經(jīng)濟建設與國防建設協(xié)調等，這都需要政府用“錢(qián)”鋪路和推動(dòng)。
但從世界各國趨勢看，減稅已成為未來(lái)稅改的必然趨勢。如美國計劃2001年以后的10年中減稅1.35萬(wàn)億美元；德國計劃2001～2005年減稅總額約900億馬克。一些發(fā)展中國家如印度、波蘭、保加利亞等也紛紛出臺降低稅率等減稅措施。
“對中國新一輪稅改中保持總量不變的原則，不能簡(jiǎn)單理解為沒(méi)有減稅�！备吲嘤路治�，“結構調整的過(guò)程中必然會(huì )降低某些稅負，而對以前缺少或不合理的收入，則增加或提高了征稅比例�！�
此次結構性調整中，被列在改革首位的是增值稅轉型，即由生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。政府最大的期望是以此刺激企業(yè)的投資欲望，增強民間投資動(dòng)力。這兩種類(lèi)型的最大區別是：生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的進(jìn)項稅額，消費型增值稅同時(shí)“允許企業(yè)抵扣當年新增固定資產(chǎn)中機器設備投資部分所含的進(jìn)項稅金”，也就是說(shuō)，企業(yè)交納增值稅時(shí)，可以將購買(mǎi)固定資產(chǎn)所含稅款扣除。這樣既縮小了稅基，又避免了重復征稅。
因此，增值稅轉型的最大受益者，將是那些固定資產(chǎn)投資比重較高的企業(yè)，如國有大中型企業(yè)和一些高科技企業(yè)。增值稅轉型的意義，從微觀(guān)上看，增強了企業(yè)擴大投資、進(jìn)行技術(shù)更新和改造的動(dòng)力；從宏觀(guān)上看，促進(jìn)了基礎產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了產(chǎn)業(yè)結構的調整。
目前，大多數國家，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟國家普遍采用消費性增值稅。中國在1994年開(kāi)始設立增值稅，之所以定為“生產(chǎn)型”，因為當時(shí)的主要任務(wù)是“抑制過(guò)熱的投資行為”。
消費稅調節收入差距
消費稅將是下一步稅制改革的另一大稅種。與增值稅轉型帶來(lái)的減稅效果不同，消費稅改革更具“結構調整”的性質(zhì)，即有增有減。按照謝旭人的解釋?zhuān)骸巴晟葡M稅，對稅目進(jìn)行有增有減的調整，將普通消費品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費品納入消費稅征稅范圍，適當擴大稅基�！�
與其他稅種相比，消費稅征收的一大特點(diǎn)是必須體現“納稅能力公平”的原則，這主要體現在納稅能力負擔方面。因此，消費稅的課稅對象是高檔消費品、奢侈品以及高檔消費行為。至于何為“高檔”，通俗理解是指社會(huì )一般收入階層不敢問(wèn)津的商品和消費，而且“高檔”的標準也不是一成不變的。如原來(lái)征收消費稅的普通化妝品和護膚護發(fā)用品等，早已不再是高檔消費品，應屬于此次稅改中“將普通消費品逐步從稅目中剔除”的范圍。
對社會(huì )公認的高檔消費品的課稅形式，目前也存在爭議。如將汽車(chē)列為高檔消費品已經(jīng)沒(méi)有異議，但有專(zhuān)家建議，應該對不同檔次汽車(chē)實(shí)行不同稅率，如不同的排氣量、不同的燃料等。還有專(zhuān)家建議，對與環(huán)境保護有關(guān)的消費品，如燃油、鞭炮、煙花等應提高消費稅稅率。
不過(guò)，有一點(diǎn)是專(zhuān)家、學(xué)者共同認可的，即在科目、稅率等方面對消費稅進(jìn)行調整，對解決日益加大的收入差距問(wèn)題、平衡社會(huì )各階層利益，具有積極和決定性作用。
自1994年至今10年來(lái)，從政府的調控目標到納稅人的身份等諸多環(huán)境因素，都發(fā)生了根本性變化，現行稅制的調節功能越來(lái)越顯露出其局限性、被動(dòng)性。根據歷史經(jīng)驗看，大約每經(jīng)過(guò)10年，中國的稅制就要經(jīng)歷一次大調整，如此前的幾次重大稅制改革分別發(fā)生在1953年、1963年、1973年、1983年和1994年�！耙虼�，目前開(kāi)始新一輪稅改正是時(shí)候�！鄙缈圃焊吲嘤陆淌谡f(shuō)。
財政改革同步進(jìn)行
作為整個(gè)稅制的改革，下一步稅改中將涉及的內容還有：統一企業(yè)稅收制度，包括統一納稅人的認定標準、稅前成本和費用扣除標準、稅率、優(yōu)惠政策等多方面的內容；改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，稅前扣除項目和標準以及稅率適當調整；實(shí)施城鎮建設稅費改革，條件具備時(shí)對不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統一規范的物業(yè)稅，相應取消有關(guān)收費；完善地方稅制度，結合稅費改革對現有稅種進(jìn)行改革，并開(kāi)征和停征一些稅種，在統一稅政的前提下，賦予地方適當的稅政管理權；深化農村稅費改革，取消農業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農業(yè)稅的稅率，并向糧食主產(chǎn)區和種糧農民傾斜，積極創(chuàng )造條件，逐步統一城鄉稅制。
與稅收改革同步，財政體制也面臨同樣的調整性改革。即在總支出不變的前提下，增加社保、教育、衛生等公共領(lǐng)域的份額。
“今年上半年國務(wù)院就下發(fā)了文件，要求中央和地方在編制2004年預算報告時(shí)，要充分體現向公共領(lǐng)域的支出傾斜的指導原則。目前我們正在進(jìn)行的2004年預算編制已有明顯體現�！必斦款A算司人士介紹：“明年3月全國人代會(huì )上對預算報告的審查，也將遵循這一準則�！�
財稅體制同時(shí)進(jìn)行結構性調整，特別是財政完成由“建設財政”向“公共財政”轉型，從體制層面看，一個(gè)主要原因是稅改將帶來(lái)投資行為的變化。如增值稅轉型不僅是避免重復征稅、完善稅制的需要，還是一種事實(shí)上的減稅政策。這種減稅效應刺激的是企業(yè)和民間的投資積極性。
“這正是積極財政政策選擇退出的最佳時(shí)機�！必敹悓�(zhuān)家馬海濤博士說(shuō)，“多年來(lái)積極財政政策，特別是國債投資頂著(zhù)各種壓力但不能退出，缺少的就是，代替國債投資成為經(jīng)濟增長(cháng)動(dòng)力的社會(huì )投資的出現�！�
理論界一直有“財稅不分家”的說(shuō)法，這不僅是指稅收是財政的主要來(lái)源，還表明兩者之間體制關(guān)聯(lián)。此次通過(guò)稅制改革，使中國財政的轉型具備了可能性，對備受指責的“財政越位和缺位問(wèn)題”也有了可操作性的解決途徑。
新一輪稅制改革的方案正在給各界帶來(lái)較高的期望值。但高培勇教授說(shuō)：“這次稅制改革與1994年不同，改革方案不是一刀切式的全面推廣，而是漸進(jìn)式的分步實(shí)施，即成熟一個(gè)推出一個(gè)�！�(來(lái)源：財經(jīng)時(shí)報 作者：楊眉)
