(聲明:刊用《中國企業(yè)家》稿件務(wù)經(jīng)書(shū)面授權并注明摘自《中國企業(yè)家》。)
“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”——盡管新一輪稅改的基本原則乃至主要內容已經(jīng)厘定,但是具體將以何種方式操作依然給了人們很大的想像空間
懸念一:內外資企業(yè)所得稅,何時(shí)統一?
安永的忠告
這是道讓跨國公司CEO們一直心里打鼓的“免費午餐”!按蚬摹钡睦碛墒且驗樗麄兿嘈潘粫(huì )是一道永遠免費的午餐。這道“免費午餐”就是外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。
如今,對于這些在中國經(jīng)濟中日益扮演重要角色的跨國公司來(lái)說(shuō),終于可以確證,“狼真的要來(lái)了”。擬定的中國新一輪稅制改革其中一個(gè)重要內容就是“統一各類(lèi)企業(yè)的所得稅”。按照目前比較一致的說(shuō)法,統一后的所得稅稅率將定在25%。這意味著(zhù)在中國內地開(kāi)展業(yè)務(wù)的跨國公司將向當地政府上繳更多的利潤—盡管目前內外資企業(yè)名義上的稅率相差無(wú)幾(內資33%,外資30%),但是由于外資企業(yè)能夠比內資企業(yè)享受更多的稅收優(yōu)惠,所以實(shí)際測算的外資企業(yè)平均稅率為13%,內資企業(yè)為25%。
“如果你對中國市場(chǎng)感興趣,現在就來(lái)!不要等稅法修改以后再來(lái),現在來(lái)只有好處沒(méi)有壞處!卑灿罆(huì )計師事務(wù)所合伙人李國雄正告那些還在中國市場(chǎng)外“猶疑”的全球客戶(hù)。
不過(guò),在李國雄對自己的客戶(hù)做出忠告時(shí),心里還有一個(gè)大大的疑問(wèn)—也是跨國公司們目前最關(guān)心的,那就是“狼到底什么時(shí)候會(huì )來(lái)”。因為根據稅負水平進(jìn)行財務(wù)籌劃,“未雨綢繆”,是跨國公司做投資決策時(shí)考慮的一個(gè)重要問(wèn)題。而現在,各種官方渠道傳出的信息綜合后的結果仍是:“沒(méi)有時(shí)間表”。
“按照我的估計,所得稅的統一最快也要到2005年!崩顕壅f(shuō)。因為外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠依據的是1991年頒布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》—這也是中國目前僅有的兩部稅收法律之一(另一部是《個(gè)人所得稅法》)!敖y一稅率”就意味著(zhù)要修法。十屆全國人大常委會(huì )確定的5年立法規劃,適用于所有內外資企業(yè)的《企業(yè)所得稅法》雖已列入,但是何時(shí)啟動(dòng),目前尚無(wú)說(shuō)法!叭绻衲耆路菡匍_(kāi)的兩會(huì )能夠列入起草議程的話(huà),2004年就有望通過(guò),然后從2005年1月1號起實(shí)施!崩顕壅f(shuō),這是一個(gè)“樂(lè )觀(guān)”的預計。
李國雄之所以積極勸說(shuō)其全球客戶(hù)“進(jìn)場(chǎng)”,暗含的一個(gè)深意是“如果你2004年來(lái)了,那么按目前稅收法律和政策,你的所得稅優(yōu)惠就可能延長(cháng)到2005年以后!碑斎,這不僅關(guān)系到準備進(jìn)入中國市場(chǎng)的跨國公司的收益,與更多已經(jīng)在中國市場(chǎng)上開(kāi)展業(yè)務(wù)的跨國公司的利益也休戚相關(guān)。
李做這種推斷的理由源于上一輪稅制改革時(shí)的“經(jīng)驗”。當時(shí),新稅制在1994年1月1日啟動(dòng)之前,全國人大常委會(huì )出臺了一個(gè)“外資企業(yè)”適用增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的“決定”,規定:在1993年12月31日以前批準設立的外商投資企業(yè),由于實(shí)行新稅制而增加稅負的,在最長(cháng)不超過(guò)5年的期限內,可退還其因稅負增加而多繳的稅款!
“老人老辦法,新人新辦法!边@是最公平合理的。李國雄希望,新的《企業(yè)所得稅法》出臺之前,也能給外資企業(yè)一個(gè)這樣的“緩沖期”。
當然,取消外資企業(yè)的“免費午餐”,對于政策制定者來(lái)說(shuō),最大的顧慮可能是:“這將牽一發(fā)而動(dòng)全身嗎?”安永曾經(jīng)做的一個(gè)全球調查也許會(huì )讓中國政府放心。該調查顯示,在吸引跨國公司到中國投資的因素中,第一是市場(chǎng)潛力,第二是經(jīng)濟穩定,第三才是稅收優(yōu)惠!岸惵试鰷p一些是無(wú)所謂的,不會(huì )影響它們的投資甚至引起資本外流!卑灿肋h東區主席胡定旭說(shuō)。
“稅收優(yōu)惠區”的可能命運
如上所述,對內外資企業(yè)實(shí)施“國民待遇”應該算做新一輪稅改的重要特征之一。但是僅僅統一了所得稅稅率就OK了嗎?恐怕遠沒(méi)有那么簡(jiǎn)單。
在統一稅率前,“清理各種各樣的稅收優(yōu)惠”也許是擺在政策制定部門(mén)面前一個(gè)最為復雜的難題。因為很明顯,內外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負的差異之所以能夠形成,并不在于“基準稅率”,乃是因為“優(yōu)惠”的存在。
根據《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,外資企業(yè)設在經(jīng)濟特區有優(yōu)惠,在沿海經(jīng)濟開(kāi)放區有優(yōu)惠,在經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區有優(yōu)惠,在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區也有優(yōu)惠;對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)有優(yōu)惠,對從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)有優(yōu)惠,屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,也有優(yōu)惠。對于鼓勵外商投資的行業(yè)、項目,甚至賦予了省級政府減免所得稅的權利。這些優(yōu)惠規定與地方政府吸引外資的沖動(dòng)結合起來(lái),造成的結果是,外資企業(yè)幾乎“無(wú)所不惠”。
歸納起來(lái),優(yōu)惠無(wú)非兩種情況,一是按區域,二是分行業(yè)。與內資企業(yè)相比,外資企業(yè)在稅收優(yōu)惠最明顯的優(yōu)勢體現在“區域政策”上。因為當年之所以設“特區”、“沿海開(kāi)放區”甚至“經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區”,其主要目的就在吸引外資。
據說(shuō),中國此次稅改主要借鑒的是“俄羅斯經(jīng)驗”。而按照俄杜馬剛剛通過(guò)的稅法修正案,“從2004年1月1日起,取消所有利潤稅(所得稅)方面的優(yōu)惠,撤消國內各種稅收優(yōu)惠區!比缃,中國決心要對內外資企業(yè)實(shí)行“國民待遇”,那么,諸如特區這樣的“稅收優(yōu)惠區”會(huì )取消嗎?這顯然還是一個(gè)巨大的懸念。
不過(guò),根據專(zhuān)家的建議,將來(lái)中國在稅收優(yōu)惠政策的制定上將可能選擇按行業(yè)(主要針對國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè))同時(shí)逐步淡化地區的概念。因為按行業(yè)才是真正的“一視同仁”。
“像俄羅斯那樣,一下子把稅收優(yōu)惠區都取消也不可能!庇袑(zhuān)家認為,“根據中國區域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的現狀,稅收優(yōu)惠政策可能向一些欠發(fā)達地區的轉移!北热,屬于“西部大開(kāi)發(fā)”范疇的地區,還有這次明確的對“東北老工業(yè)基地”改造的稅收優(yōu)惠。
內資企業(yè),為何“郁悶”?
外資企業(yè)的“免費午餐”要結束了,這當然會(huì )讓他們有點(diǎn)“郁悶”。那么,站在傾斜的稅負“天平”另一端的內資企業(yè)在想些什么呢?事實(shí)上,讓內資企業(yè)耿耿于懷的還不是目前對外資企業(yè)實(shí)行的“優(yōu)惠稅率”,主要在課稅標準的“歧視”。
內蒙古鄂爾多斯羊絨集團的王林祥對此深有體會(huì )!拔液臀业呢攧(wù)人員研究過(guò),發(fā)現對于外資企業(yè),如果實(shí)現的利潤不進(jìn)行分配,用于擴大再生產(chǎn),投資部分可免40%的所得稅。而對于內資企業(yè),必須上完所得稅后才能投資。我覺(jué)得這是非常不公平的!
同樣是所得稅,沈陽(yáng)協(xié)和生物制藥股份公司董事長(cháng)陳巨余關(guān)心的是“稅前扣除范圍”。
“作為一家從事生物制藥的高新技術(shù)企業(yè),我們研發(fā)投入非常大,但是這筆費用只能按比例列支(外企按實(shí)際列支)!标惥抻嗾f(shuō)!斑@給我們造成了很大負擔!睋惤榻B,三年來(lái),公司納稅總額(包括增值稅)已達1100多萬(wàn)元,但稅后利潤總額僅有400多萬(wàn)元。
不僅是研發(fā)費用列支,外資企業(yè)還有的優(yōu)勢就是“計稅工資”沒(méi)有上限。在一些大城市,外資企業(yè)1萬(wàn)元都可算做人力成本,而內資企業(yè)超過(guò)980元以上的都不能在稅前列支。
按照此次稅改的精神,除“統一稅率和優(yōu)惠政策”外,還要“統一稅前成本和費用扣除標準”。國內企業(yè)家們關(guān)心的是,在新稅法出臺之前,能不能先讓內資企業(yè)在課稅標準上與外資企業(yè)“找齊”?
對于沈陽(yáng)協(xié)和這樣的東北企業(yè)來(lái)說(shuō),也許在今年就會(huì )感受到變化。根據國家稅務(wù)總局局長(cháng)謝旭人在1月13日舉行的新聞發(fā)布會(huì )上表示,除在“東北老工業(yè)基地對八個(gè)行業(yè)實(shí)施增值稅轉型的改革”外,還“同時(shí)對東北老工業(yè)基地的企業(yè)所得稅稅前扣除方面做必要的調整”。(杜亮、丁偉)
懸念二:“全員申報”,個(gè)稅改革的開(kāi)始?
如果你是一家北京企業(yè)的財務(wù)負責人,在2003年12月的某個(gè)時(shí)間,你應該會(huì )參加了一次稅務(wù)部門(mén)舉辦的培訓班。類(lèi)似的培訓班每年都難免。這次的不同在于,你會(huì )領(lǐng)到一個(gè)叫做個(gè)人所得稅“全員申報”的輔導材料。材料會(huì )告訴你如何從網(wǎng)上下載一系列表格,其中一個(gè)是《代扣代繳個(gè)人所得稅明細表》,而以前各單位使用的是《扣繳個(gè)人所得稅報告表》。
僅僅是名字上的差異嗎?當然不是。據某家企業(yè)的財務(wù)總監介紹,以前單位申報個(gè)稅除了企業(yè)法人是“實(shí)名”申報外,其他納稅義務(wù)人都是按“xx等多少多少人”(應納稅額處在同一檔的)合并申報的,在稅務(wù)局的檔案中并不出現具體每個(gè)人的名字。而按照新的規定,從2004年1月1日開(kāi)始,每個(gè)達到納稅標準的員工,其姓名和身份證號碼都將出現在新的“申報表”上,并被錄入稅務(wù)部門(mén)的軟件系統。這就是所謂的“全員申報”。
如果你是一位北京市的納稅義務(wù)人,這對你意味著(zhù)什么呢?
意味著(zhù)以前你僅僅在自己工資單上看到的納稅記錄,如今將被稅務(wù)部門(mén)掌握,當然你可能會(huì )得到一紙叫“完稅證明”的東西。
據北京市地稅局相關(guān)負責人介紹,新規定將涉及全市40萬(wàn)單位的400余萬(wàn)納稅人(達到起征點(diǎn))。而以前進(jìn)入地稅局檔案的僅僅是“重點(diǎn)納稅人”,人數約30萬(wàn)。據了解,目前計劃實(shí)行全員申報的還有廣州市。
這是個(gè)稅改革開(kāi)始的信號嗎?在去年底召開(kāi)的全國個(gè)人所得稅工作會(huì )議上,國稅總局負責人曾強調,要“強化對個(gè)人收入的全員全額管理、對高收入者的重點(diǎn)管理”。但如果把北京市和廣州市的行動(dòng)當作個(gè)稅改革的前奏,還缺少足夠的“證據”。即便是作為行動(dòng)者的北京市地稅局,對此亦保持了刻意的低調,連一向在宣傳上比較主動(dòng)的各區縣分局也明確以“要接受采訪(fǎng),必須市局同意”為由婉拒了記者的采訪(fǎng)要求。甚至北京市地稅局的有關(guān)負責人還在媒體上公開(kāi)“澄清”:“明細申報”不是“全員申報”,惟有達到起征點(diǎn)的個(gè)人才需申報。
“北京市這次推出的全員申報制度本身與個(gè)人所得稅的改革內容并無(wú)直接聯(lián)系。只能算是一項加強稅源管理的基礎性工作!眹叶悇(wù)總局稅收科研所所長(cháng)劉佐認為。按照新一輪稅改的精神,個(gè)人所得稅改革的方向是從現在的“分類(lèi)”征收向“綜合”與“分類(lèi)”征收轉變,同時(shí)使稅前扣除項目和標準的確定更加合理!爱斎,它應該會(huì )對改革后的個(gè)稅征管起到促進(jìn)作用!
但是,也有的企業(yè)對此不屑一顧。北京市某機床企業(yè)財務(wù)總監抱怨說(shuō):“這不等于還是在工薪階層身上做文章嗎?領(lǐng)工資的人何嘗少繳了一分的稅錢(qián)!
這位財務(wù)總監的抱怨并非沒(méi)有道理,對于那些有“灰色收入”甚至“以灰色收入為主要來(lái)源”的高收入者,北京市這種新的征管辦法依然是無(wú)能為力,比如說(shuō)演員、明星的走穴收入,專(zhuān)家教授的講課收入等。這或許是北京市地稅部門(mén)保持低調的一個(gè)重要理由。
“所謂的從分類(lèi)征收到綜合與分類(lèi)相結合的意思是,你按類(lèi)別每次取得的單項收入(包括工資和薪金)在及時(shí)繳納個(gè)人所得稅后,年底還要匯總你的總收入,執行一個(gè)綜合后的稅率,多退少補!眲⒆粽f(shuō),“目的是把稅負過(guò)高的人降下來(lái),稅負過(guò)低的人升上去!
而按照現在的規定,個(gè)人是在取得收入的地點(diǎn)納稅,“比如我在上海講課的收入就應該在上海納稅,但是年末匯總是在北京市,如果需要退稅,北京市就要掏錢(qián)。稅務(wù)部門(mén)就會(huì )有想法,你上海是把錢(qián)收了,憑什么要我北京退稅?劉佐說(shuō),“所以將來(lái)要改個(gè)稅,一定是全國統一行動(dòng),而不是個(gè)別地區單兵突進(jìn)!(杜亮)
懸念三:物業(yè)稅將影響到誰(shuí)?
物業(yè)稅,又稱(chēng)房產(chǎn)稅或財產(chǎn)稅。普通人可能對此甚感陌生。有心人可能會(huì )注意到,此番稅改醞釀多年,所涉內容絕大部分在以前的官方文件和領(lǐng)導講話(huà)中都有提及。只有一個(gè)例外。這就是“條件具備時(shí)對不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統一規范的物業(yè)稅”。根據國稅總局的安排,2004年將“模擬房地合一按評估值征稅的工作,推進(jìn)房地產(chǎn)稅的改革試點(diǎn)!
2003年12月,中國人民銀行行長(cháng)周小川在本刊舉辦的“企業(yè)領(lǐng)袖年會(huì )”上專(zhuān)門(mén)對此發(fā)表了見(jiàn)解。很多人不明白,為什么央行的行長(cháng)不談他熟悉的貨幣政策,而去研究什么與其工作內容不搭界的“稅制改革”。且慢,這絕不是周小川“多管閑事”。
對于2003年的中國房地產(chǎn)界來(lái)說(shuō),最具影響力的政策莫過(guò)于旨在抑制房地產(chǎn)泡沫的央行“121號文”了。因為這個(gè)文,周小川為“千夫所指”。而讓周無(wú)法回避的指責就是文件中“較為濃厚的行政干預色彩”。如今,周小川似乎找到了一個(gè)既能“避免行政干預嫌疑”,又能有效調控房地產(chǎn)業(yè)的好辦法,征“財產(chǎn)稅”。
周認為,影響房地產(chǎn)價(jià)格主要有兩個(gè)因素,一是初始定價(jià),二是稅收結構!笆窃诔跏嫉臅r(shí)候一次性地把地價(jià)打進(jìn)去還是細水長(cháng)流逐步征收?”周在發(fā)言中講到,“城市土地采用批租的方式,政府當然希望賣(mài)的價(jià)錢(qián)好一些,在供應量有限的情況下,初始的價(jià)格影響非常大。如果這個(gè)價(jià)格高了,可能直接引起泡沫!薄皩ν恋氐氖褂眠M(jìn)行評估,并在評估的基礎上征收財產(chǎn)稅。這樣就會(huì )使土地的初始價(jià)格比較低。從而抑制房地產(chǎn)泡沫!
按照周的判斷,現在房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)高主要源自初始定價(jià)過(guò)高,而稅收的調控作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。
其實(shí),物業(yè)稅,國外早已有之,中國在1986年也設立了類(lèi)似的“房產(chǎn)稅”。房產(chǎn)稅也已經(jīng)成為地方稅收的第三大來(lái)源,但是為什么沒(méi)有起到應有的調控作用?
根據財政部財科所的一份研究報告:現行房產(chǎn)稅的主要弊端有四:一是房產(chǎn)稅征收范圍過(guò)窄。例如,“把行政機關(guān)、個(gè)人居住用房等房產(chǎn)列入免稅范疇!倍S著(zhù)近些年來(lái)住房商品化程度的不斷提高,個(gè)人購房比例逐漸提高,其中大部分屬于中、高收入階層。高收入者購房本質(zhì)上是一種財富形態(tài)的轉換!懊獬慨a(chǎn)稅等于是國家放棄了調整收入分配的一種手段!倍欠慨a(chǎn)稅計稅依據不合理,F行的規定是按“房產(chǎn)余值”或“房產(chǎn)租金收入”計稅。這種規定帶有“靜態(tài)考慮問(wèn)題的色彩”,導致稅基不能隨經(jīng)濟條件的變化而正常增長(cháng),也使政府損失了相當一部分收入。比較科學(xué)的辦法是按照房產(chǎn)現值計稅。三是房地產(chǎn)稅費過(guò)于混亂對房產(chǎn)稅增長(cháng)的抑制。不僅稅種繁多,而且費大于稅的情況在房地產(chǎn)業(yè)遠比其它行業(yè)突出。在北京市房?jì)r(jià)構成中,收費已占20%左右。還有一個(gè)弊端是“內外兩套稅制”。
正因為如此,新一輪稅改要提“統一規范物業(yè)稅”。這種改革設想還有另一個(gè)重要出發(fā)點(diǎn),就是讓“物業(yè)稅”成為地市級政府的主要稅源!艾F在,地方政府的收入主要依靠增值稅。為了籌集稅源,地方政府可能比較偏向于上加工行業(yè),比如現在比較熱門(mén)的汽車(chē)、鋼鐵!笨梢钥吹贸,在這兩個(gè)領(lǐng)域也已經(jīng)出現了“泡沫”。周小川認為,這對于處理中央和地方之間的關(guān)系、對保證中央的宏觀(guān)調控的有效性都會(huì )產(chǎn)生積極作用。
事實(shí)上,從1994年的增值稅分享到2002年的所得稅分享(以前,企業(yè)所得稅是地稅收入),地方政府的收入空間有進(jìn)一步縮減的趨勢,這雖然增強了中央的宏觀(guān)調控能力,但是相對也造成了地方政府財政收入支付能力的下降,長(cháng)此以往,地方政府自然會(huì )有抵觸情緒。以此觀(guān)之,“物業(yè)稅”改革的提出似乎有“照顧”地方政府“情緒”的味道。而這次稅改的另一項內容也與此相關(guān),“在統一稅政的前提下,賦予地方適當的稅政管理權!
回到“物業(yè)稅”本身。普通居民可能關(guān)心,我自用的住房將來(lái)也要征“物業(yè)稅”嗎?
對此,劉佐說(shuō),按照國外的做法,會(huì )有一個(gè)免征額,把中低收入者尤其是低收入者排除在外。但像現在這樣,不管個(gè)人擁有多少住房,不管是豪宅,還是普通住宅,都不征稅的做法肯定不行。
從復雜性上來(lái)講,“物業(yè)稅”的改革可能超過(guò)了其它任何一個(gè)這次稅改中涉及的稅種!巴恋匾呀(jīng)批給人家了,而且說(shuō)了以后只收使用費—他可能拿到的是幾十年的承諾,現在忽然變了,說(shuō)要收稅,這個(gè)利益上的平衡該怎么處理呢?”周小川的一個(gè)擔憂(yōu)是。(杜亮)
新一輪稅改流變
被媒體冠之以“新一輪稅制改革”事實(shí)上早在5年前甚至更早的時(shí)候就在醞釀。以至于在上一輪稅改與新一輪稅改要找到一個(gè)截然的分野并非易事。
1998年,全國稅收收入比上年增加1003億元,增長(cháng)率首次超過(guò)GDP增幅。
1999年年初,時(shí)任國家稅務(wù)總局局長(cháng)的金人慶在全國稅務(wù)工作會(huì )議上發(fā)表講話(huà),提出了“進(jìn)一步深化稅制改革和完善稅收政策”的設想,其基本思路概括為“擴大稅基、調整稅率、簡(jiǎn)化稅制、便于征管”。會(huì )前,當時(shí)的國務(wù)院副總理李嵐清曾與與會(huì )人士座談。
1999年中,時(shí)任國家稅務(wù)總局稽查局局長(cháng)的許善達在一次內部研討會(huì )上指出,“現在稅制的結構,必須進(jìn)行根本性的調整。就是在堅持市場(chǎng)經(jīng)濟稅收原則的前提下,把政策取向,從治理通貨膨脹、對投資征重稅的方向扭轉過(guò)來(lái)!
2001年,鑒于社會(huì )上對于“稅收超常增長(cháng)是否加重企業(yè)負擔”的質(zhì)疑,中國稅務(wù)學(xué)會(huì )組織了“深化稅制改革中的稅收負擔”課題組。課題組報告的“縮減本”由會(huì )長(cháng)金鑫通過(guò)金人慶轉呈國務(wù)院領(lǐng)導,題目是“關(guān)于完善稅制,適當減稅,提高企業(yè)投資和競爭能力的建議”。建議由安體富、高培勇、劉溶滄、曾國祥等8位學(xué)者聯(lián)合署名。建議提出了“當前”最迫切需要完善的兩大稅種:增值稅、所得稅。李嵐清、朱熔基均做批示。
2001年11月14日,朱熔基在攜李嵐清視察國稅總局時(shí)明確表示:要“完善穩定稅制,加強稅收監管”!胺定稅制成了2002年的主調。
2002年年底,李嵐清出席全國財政工作會(huì )議和稅收工作會(huì )議,再提稅改。李嵐清說(shuō),與發(fā)展社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制和全面小康社會(huì )的要求相比,與我國加入WTO后的客觀(guān)需要相比,“現行稅制還有許多不完善的地方”。今后要“完善稅制,調整結構,擴大稅基,調整稅率,公平稅負,強化調控,搞好稅費改革,規范分配關(guān)系,提高征管效率,增加財政收入,進(jìn)一步增強稅收組織收入、促進(jìn)公平競爭和推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展的能力!
2003年3月份,“兩會(huì )”期間,全國工商聯(lián)以團體提案的形式,提出了“改革我國現行稅制的建議案”。其中除“改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅”和“統一內外資企業(yè)所得稅”建議外,還有一條“消除國有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異!
8月,財政部針對該議案做了答復,使用了“認真研究”和“擇機適時(shí)出臺”字眼。
2003年10月,十六屆三中全會(huì )《中共中央關(guān)于完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的決定》提出,“按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則,穩步推進(jìn)稅收改革。
2003年11月,財政部長(cháng)金人慶與國稅總局局長(cháng)謝旭人同時(shí)出席“中國財稅論壇2003”。從這次論壇上傳出了中國下一步稅制改革的要點(diǎn),并公布了7大方面內容。(杜亮整理)
新一輪稅改主要內容
除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、物業(yè)稅外,其它幾個(gè)擬改革的主要稅種:
1.增值稅轉型。2004年先在東北老工業(yè)基地的八個(gè)行業(yè)(裝備制造、石油化工、冶金、汽車(chē)、船舶、軍工、高新科技產(chǎn)業(yè)、農產(chǎn)品加工業(yè))實(shí)行,允許企業(yè)抵扣當期新增機器設備所含進(jìn)項稅金或自制設備所含稅金。此舉將有助于鼓勵鼓勵企業(yè)投資。
2.農村稅費改革。除煙葉稅目外,2004年在全國范圍內將取消農業(yè)特產(chǎn)稅,適當調低農業(yè)稅稅率。
3.出口退稅機制改革。與其它稅種相比,出口退稅機制改革在2003年的大部分時(shí)間里經(jīng)過(guò)“最充分”的討論,也是最早確定全局性改革方案的稅制。10月份,《國務(wù)院關(guān)于改革現行出口退稅機制的決定》出臺;驹瓌t是中央和地方分擔出口退稅額。
4.地方稅改革。在統一稅政的前提下,賦予地方適當的稅政管理權。(杜亮整理)
俄羅斯稅改部分內容
1.所得稅(一稱(chēng)利潤稅)方面。從2002年1月1日起,稅率由原來(lái)的35%降為24%,適用于所有應稅企業(yè);對經(jīng)營(yíng)費用的列支改革后基本上同國際慣例接軌,凡費用確系為經(jīng)營(yíng)目的所發(fā)生,并有合法憑證的均準予列支;研究與開(kāi)發(fā)費用可分三年攤消,如為非生產(chǎn)性費用則限報70%等。從2004年1月1日起,取消所有所得稅方面的優(yōu)惠,撤消國內各種優(yōu)惠區,終止俄聯(lián)邦主體立法機關(guān)和地方自治機關(guān)向某些項目投資所提供的所得稅方面的優(yōu)惠。
2.增值稅方面。2004年7月1日起,強令企業(yè)設立增值稅銀行專(zhuān)用帳戶(hù)。但設立專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)可能提高貸款、長(cháng)期投資、租賃等類(lèi)交易的成本,增加某些企業(yè)的實(shí)際稅負,使新稅法規定的將增值稅率從20%下調至18%變得意義不大。因此企業(yè)界建議將稅率進(jìn)一步下調至13%。
3.設立聯(lián)邦預算穩定基金。其資金主要來(lái)源于石油進(jìn)口關(guān)稅、石油開(kāi)采稅以及每個(gè)財政年度的聯(lián)邦預算贏(yíng)余。以烏拉爾石油平均價(jià)格20美元為基準,當石油價(jià)格高于這一水平時(shí)預算收入的一部分將進(jìn)入該基金,用以彌補國際石油價(jià)格低迷時(shí)的預算收入不足。
4.加強稅收征管。俄杜馬在2003年11月取消一項有關(guān)“赦免逃稅者”的法令。根據新規定,3年內逃稅7.5萬(wàn)美元以上者除須補繳稅款和罰金外,還將被追究刑事責任。(綜合中國駐俄羅斯大使館商務(wù)信息)