中新網(wǎng)11月17日電 據國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為便于社會(huì )各界特別是儲戶(hù)了解和掌握《國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 教育部關(guān)于印發(fā)<教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]148號)等文件的精神,推動(dòng)教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅管理工作，今天，三部委聯(lián)合印發(fā)了《教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題解答》。具體內容如下：
問(wèn)：為什么要頒布《教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》？它與老辦法相比有什么變化？
答：1999年恢復開(kāi)征儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)利息稅)以后，根據科教興國的戰略，為促進(jìn)國家教育事業(yè)健康發(fā)展，鼓勵城鄉居民以?xún)π畲婵罘绞綖槠渥优邮芊橇x務(wù)教育積蓄資金，國家決定自2000年開(kāi)始設立教育儲蓄賬戶(hù)，給予利率及免征利息稅的優(yōu)惠。該項制度出臺以來(lái)，對一些困難家庭子女接受高等教育提供了幫助，在一定程度上給廣大居民帶來(lái)了實(shí)惠。但是，由于原教育儲蓄管理辦法對正在接受非義務(wù)教育學(xué)生身份證明的格式、印制、開(kāi)具等沒(méi)有做出統一規范，一些地區教育儲蓄業(yè)務(wù)管理不嚴格、不規范，政策執行變形，造成國家稅收流失。有鑒于此，國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部在廣泛調研的基礎上，聯(lián)合發(fā)布了《教育儲蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)。
《實(shí)施辦法》在《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈教育儲蓄管理辦法〉的通知》(銀發(fā)〔2000〕102號)中關(guān)于教育儲蓄政策規定的基礎上，主要針對教育儲蓄存在的虛假證明問(wèn)題，規范了正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“證明”)的印制、領(lǐng)取、開(kāi)具和使用；并且，重申和明確了相關(guān)法律責任等。相對于老辦法而言，并沒(méi)有調整原有教育儲蓄利息的稅收政策，只是針對近年來(lái)一些地區利用虛假教育儲蓄騙取免稅優(yōu)惠的問(wèn)題而制定了加強管理的措施。這對于規范教育儲蓄工作、進(jìn)一步加強教育儲蓄利息的免稅管理有著(zhù)積極意義。
問(wèn)：對2005年12月1日前支取的教育儲蓄如何處理？以前的“證明”是否有效？
答：儲戶(hù)若在2005年12月1日前支取教育儲蓄，其按原做法向銀行提供的相關(guān)證明文件在2005年12月1日前繼續有效；儲戶(hù)若在2005年12月1日后支取教育儲蓄，其提供的“證明”必須是由國家稅務(wù)總局制定、省級國家稅務(wù)局統一印制、由所在學(xué)校開(kāi)具的“證明”；凡是不能夠提供有關(guān)證明的教育儲蓄，開(kāi)辦業(yè)務(wù)的銀行應按有關(guān)的儲蓄法規在2005年12月1日前予以規范，不能享受教育儲蓄的有關(guān)優(yōu)惠。
問(wèn)：辦理教育儲蓄有哪些好處？
答：相對其他儲蓄存款而言，教育儲蓄有三方面好處：一是家庭可以為其子女(或被監護人)接受非義務(wù)教育(指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專(zhuān)、大學(xué)本科、碩士和博士研究生)在儲蓄機構通過(guò)零存整取方式積蓄資金；二是符合規定的教育儲蓄專(zhuān)戶(hù)，可以享受整存整取利率的優(yōu)惠；三是教育儲蓄存款的利息免征個(gè)人所得稅。
問(wèn)：哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學(xué)習階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個(gè)人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？
答：按照有關(guān)規定，開(kāi)立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學(xué)4年級(含4年級)以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中(中專(zhuān))、大專(zhuān)和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習階段可分別享受一次2萬(wàn)元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說(shuō)，一個(gè)人至多可以享受三次優(yōu)惠。
問(wèn)：在哪些地方可以辦理教育儲蓄？
答：辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)的各商業(yè)銀行和城鄉信用社(不含郵政儲蓄機構)均可開(kāi)辦教育儲蓄。
問(wèn)：如何辦理教育儲蓄開(kāi)戶(hù)？
答：教育儲蓄采用實(shí)名制。辦理開(kāi)戶(hù)時(shí)，須憑符合條件的學(xué)生本人戶(hù)口簿(戶(hù)籍證明)或居民身份證等有效實(shí)名證件到儲蓄機構以學(xué)生本人的姓名開(kāi)立存款賬戶(hù)。金融機構根據儲戶(hù)(即學(xué)生)提供的上述證明，登記證件名稱(chēng)及號碼等事項。代理學(xué)生辦理時(shí)，代理人還必須同時(shí)出具自己的有效身份證明。
問(wèn)：教育儲蓄有哪些基本規定？
答：教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額(存額由儲戶(hù)自定)，分月存入，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者到期支取時(shí)按實(shí)際存額和實(shí)際存期計算利息。每份本金合計不得超過(guò)2萬(wàn)元。每份本金合計超過(guò)2萬(wàn)元或一次性躉存2萬(wàn)元的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應征收利息稅。不按規定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應按支付的利息全額征收利息稅。
同時(shí)，教育儲蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲蓄按開(kāi)戶(hù)日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開(kāi)戶(hù)日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄到期時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計算利息。教育儲蓄在存期內遇利率調整，仍按開(kāi)戶(hù)日利率計息。
問(wèn)：如何支取教育儲蓄存款？
答：教育儲蓄到期時(shí)，儲戶(hù)必須持存折、身份證或戶(hù)口簿(戶(hù)籍證明)和學(xué)校提供的“證明”一次支取本金和利息。儲戶(hù)憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征利息稅。儲蓄機構應認真審核儲戶(hù)所持存折、身份證或戶(hù)口簿(戶(hù)籍證明)和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”(第二、三聯(lián))上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。代理人代為支取時(shí)，還必須同時(shí)持代理人的身份證等有效實(shí)名證件及復印件(復印件留存儲蓄機構)。
問(wèn)：對不能提供“證明”的儲戶(hù)，其教育儲蓄存款如何計付利息？利息能否免稅？
答：對不能提供“證明”的儲戶(hù)，其教育儲蓄不享受利率優(yōu)惠。即一年期、三年期按開(kāi)戶(hù)日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計付利息；六年期按開(kāi)戶(hù)日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。同時(shí)，其利息所得應按有關(guān)規定扣繳利息稅。
問(wèn)：提前支取或逾期支取的教育儲蓄如何處理？
答：教育儲蓄提前支取時(shí)必須全額支取。提前支取時(shí)，儲戶(hù)能提供“證明”的，仍可享受利率和免稅的優(yōu)惠。即按開(kāi)戶(hù)日掛牌公告的與實(shí)際存期相對應的同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征利息稅。對儲戶(hù)未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關(guān)規定征收利息稅。
逾期支取教育儲蓄，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并對逾期期間的利息征收利息稅。
問(wèn)：“證明”如何開(kāi)具和使用？
答：教育儲蓄到期前，儲戶(hù)必須持存折(或復印件，復印件僅適用于在外地讀書(shū)的學(xué)生)、戶(hù)口簿(戶(hù)籍證明)或身份證到所在學(xué)校開(kāi)具“證明”�！白C明”樣式由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取�！白C明”一式三聯(lián)，第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、三聯(lián)由儲戶(hù)在支取本息時(shí)提供給儲蓄機構；儲蓄機構應將第二聯(lián)留存備查，第三聯(lián)在每月辦理扣繳稅申報時(shí)一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。
從事非義務(wù)教育的學(xué)校應主動(dòng)向所在地國稅機關(guān)領(lǐng)取“證明”，并嚴格按照規定填開(kāi)“證明”，不得重復填開(kāi)或虛開(kāi)，對填開(kāi)的“證明”必須建立備案存查制度。
儲戶(hù)到所在學(xué)校開(kāi)具“證明”時(shí)，應在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無(wú)居民身份證號碼的，應持本人戶(hù)口簿(戶(hù)籍證明)復印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。
問(wèn)：儲蓄機構應對教育儲蓄采取哪些管理措施？
答：儲蓄機構應對教育儲蓄情況單設會(huì )計科目反映，進(jìn)行詳細記錄以備稅務(wù)機關(guān)核查，并按月統計逐級上報。記錄的內容應包括：儲戶(hù)姓名、證件名稱(chēng)及號碼、開(kāi)具“證明”的學(xué)校、“證明”編號、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。
問(wèn)：稅務(wù)機關(guān)應對教育儲蓄采取哪些管理措施？
答：主管稅務(wù)機關(guān)應設立教育儲蓄利息所得免征個(gè)人所得稅臺賬，對儲戶(hù)享受優(yōu)惠情況進(jìn)行詳細登記。登記內容包括：儲戶(hù)姓名、證件名稱(chēng)及號碼、“證明”編號、開(kāi)具“證明”的學(xué)校、開(kāi)戶(hù)銀行、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。
主管稅務(wù)機關(guān)應依法定期對儲蓄機構的教育儲蓄存款利息所得免稅情況開(kāi)展檢查。
問(wèn)：異地上學(xué)可以享受開(kāi)戶(hù)行教育儲蓄免稅優(yōu)惠嗎？
答：可以。學(xué)生到異地(僅指中國大陸境內)上學(xué)，只要憑接受非義務(wù)教育學(xué)校所在地省級國家稅務(wù)局統一印制、所在學(xué)校開(kāi)具的“證明”,到開(kāi)立教育儲蓄賬戶(hù)的銀行按規定辦理即可。
問(wèn)：違法辦理教育儲蓄應負哪些法律責任？
答：對違反規定向納稅人、扣繳義務(wù)人提供“證明”，導致未繳、少繳個(gè)人所得稅款的學(xué)校，按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則的規定，稅務(wù)機關(guān)對其處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。
對儲蓄機構以教育儲蓄名義進(jìn)行攬儲，沒(méi)有按規定辦理教育儲蓄，而造成應扣未扣稅款的，按《征管法》的規定，向納稅人追繳應納稅款，并對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。稅務(wù)機關(guān)在向納稅人追繳稅款時(shí),可責成扣繳義務(wù)人從納稅人的儲蓄賬戶(hù)上限期補扣應扣未扣的稅款。
對儲戶(hù)采取欺騙手段辦理教育儲蓄的，一經(jīng)發(fā)現，對其征收利息稅，并按《征管法》的規定予以處理。
