中新網(wǎng)5月19日電 國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人就個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊登了答問(wèn)的全文：
問(wèn)：2005年個(gè)人所得稅收入突破了2000億元，個(gè)人所得稅收入持續快速增長(cháng)的主要原因是什么？
答：2005年，個(gè)人所得稅收入達到2094億元，比上年增長(cháng)20.5%，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重由1994年的1.6%，上升到2005年的6.8%。這些年來(lái)，個(gè)人所得稅收入持續快速增長(cháng)的主要原因：一是隨著(zhù)我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，居民收入增長(cháng)較快；二是1999年國家對儲蓄存款利息所得恢復征收個(gè)人所得稅；三是個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，使收入呈跳躍式增長(cháng);四是全社會(huì )依法納稅意識增強，個(gè)人所得稅征收工作得到社會(huì )各界越來(lái)越多的理解和支持；五是稅務(wù)機關(guān)不斷改進(jìn)和加強了征管。
問(wèn)：近年來(lái)，稅務(wù)機關(guān)在加強個(gè)人所得稅征管方面采取了哪些具體措施？
答：近年來(lái)，稅務(wù)機關(guān)加強個(gè)人所得稅征收管理，主要采取了以下措施：
(一)強化對高收入者的管理。這始終是個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)。針對高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)等十幾個(gè)個(gè)人所得稅征管制度和辦法，為強化高收入者征管提供了制度保證，促進(jìn)了對高收入者的征收管理。2003年以來(lái)，各地稅務(wù)機關(guān)逐步推行扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度，要求高收入者定期申報收入情況，稅務(wù)機關(guān)對高收入者實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
(二)推進(jìn)全員全額管理。目前，我國個(gè)人所得稅收入的80%以上來(lái)自代扣代繳。1994年以來(lái)，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規范和強化代扣代繳工作的文件，在普遍加強代扣代繳工作的同時(shí)，重點(diǎn)加強了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，并從1996年1月1日起，在部分高收入行業(yè)和地區進(jìn)行全員全額扣繳明細申報試點(diǎn)，2003年以來(lái)，逐步擴大了全員全額管理的覆蓋面，收到了明顯成效。
(三)加強稅源的源泉管理。近年來(lái)，各級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步加強了對個(gè)人所得稅稅源的源泉管理，在推行全員明細申報的基礎上，逐步對當地高收入人員建立起檔案，截止去年底，建立檔案的重點(diǎn)納稅人已經(jīng)達到1137萬(wàn)人，有效加強了個(gè)人所得稅的源泉控管和對高收入者的重點(diǎn)管理。
(四)優(yōu)化納稅服務(wù)。多年來(lái)，各級稅務(wù)機關(guān)不斷改進(jìn)和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如大力開(kāi)展個(gè)人所得稅法宣傳，加強對扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導，向扣繳義務(wù)人發(fā)放扣繳義務(wù)人須知等等。最近，國家稅務(wù)總局在規劃金稅工程三期建設中優(yōu)先安排個(gè)人所得稅管理系統項目，重點(diǎn)圍繞優(yōu)化納稅服務(wù)、全員全額明細申報、數據分析比對、開(kāi)具完稅證明等方面進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
(五)積極推進(jìn)開(kāi)具完稅證明工作。去年以來(lái)，各級稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局的要求，在實(shí)行扣繳義務(wù)人全員全額明細申報的基礎上，積極推進(jìn)向納稅人開(kāi)具完稅證明工作。去年在試點(diǎn)地區開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明550萬(wàn)份；今年一季度，全國稅務(wù)機關(guān)已開(kāi)具完稅證明1800萬(wàn)份。
問(wèn):2005年十屆全國人大常委會(huì )第18次會(huì )議對個(gè)人所得稅法進(jìn)行了修訂。這次修訂有哪些內容？
答：根據我國經(jīng)濟發(fā)展和個(gè)人收入及消費支出情況，同時(shí)，為加強個(gè)人所得稅征管，尤其是高收入者的個(gè)人所得稅征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，為構建社會(huì )主義和諧社會(huì )服務(wù)，十屆全國人大常委會(huì )第18次會(huì )議主要對個(gè)人所得稅工資薪金所得項目費用扣除標準和個(gè)人所得稅征收管理的有關(guān)內容進(jìn)行了修訂。具體修訂內容：
(一)調整了“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準。修訂后的稅法將“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準從原來(lái)的每月800元提高到每月1600元，以解決城鎮居民生計費用稅前扣除不足問(wèn)題。
(二)擴大了納稅人自行申報范圍。修訂前的稅法中只規定從兩處以上取得“工資、薪金所得”和沒(méi)有扣繳義務(wù)人兩種情形才需要自行申報，自行申報面過(guò)窄，不利于稅收征管。修訂后的稅法增加了“個(gè)人所得超過(guò)國務(wù)院規定數額的和具有國務(wù)院規定的其他情形的納稅人需自行申報”的內容。這有利于培養納稅人誠信納稅意識和提高稅法遵從度，有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源監控，有利于加大對高收入者的調節力度，有利于明確法律責任、打擊偷逃稅行為。從今年起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應在年度終了后3個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
(三)增加了扣繳義務(wù)人實(shí)行全員全額扣繳申報內容。全員全額管理是我國個(gè)人所得稅征管的發(fā)展方向，是實(shí)施稅收科學(xué)化、精細化管理的具體要求和體現，也是大多數國家個(gè)人所得稅征管的通常做法。根據加強個(gè)人所得稅征管的需要和總結各地的做法，修訂后的稅法增加了“扣繳義務(wù)人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報”的條款。
問(wèn)：近年來(lái)，個(gè)人所得稅收入結構中工資、薪金所得項目收入占到了一半，具體原因是什么？
答：2003年以來(lái)，個(gè)人所得稅收入結構中，工資、薪金所得項目收入占一半略多一點(diǎn)，這是由我國的個(gè)人所得稅稅源決定的。首先，我國個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮居民，工薪階層是城鎮居民的主要社會(huì )群體，工資性收入是城鎮居民收入的主要來(lái)源。據國家統計局的統計數據，2004年我國城鎮居民工資收入占城鎮居民家庭可支配收入的75.92%，因此，工薪收入構成了個(gè)人所得稅的最大稅源。其次，近年來(lái)職工工資增長(cháng)較快，納稅人數不斷增加，工薪所得項目收入水漲船高。1998年，全國職工人均年工資收入7479元，2004年提高到了16024元，工薪所得納稅人次相應由1.09億人次增加到2.6億人次。再次，工資、薪金所得適用5%-45%的累進(jìn)稅率征稅，工薪收入越高，適用的稅率也越高，納稅額就越多。如月工資收入2000元的，只按5%的稅率計算納稅，而月工資21600元和101600元的，就要分別按25%和45%的稅率計算納稅，這既體現了對高收入的調節，也使工薪所得項目收入增長(cháng)較快。第四，國務(wù)院1994年發(fā)布的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規定，應納稅的工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，而且還包括與個(gè)人任職、受雇有關(guān)的全部所得，如各種獎金、加薪、股票期權收入、單位發(fā)給個(gè)人的購房補貼、購車(chē)補貼等。從以上分析中不難看出：受城鎮居民收入結構、工資收入增長(cháng)較快、個(gè)人所得稅稅制特點(diǎn)等綜合因素的影響，工資、薪金所得項目收入占個(gè)人所得稅收入的一半略多一點(diǎn)是正常的，與個(gè)人所得稅稅源狀況是相符的。
問(wèn)：有的人認為，工薪階層是低收入階層，對工薪階層征收個(gè)人所得稅沒(méi)有體現對高收入者的調節，如何看待這個(gè)問(wèn)題?
答：工薪階層，是指取得工資、薪金所得的人群。隨著(zhù)我國收入分配制度改革不斷深化，大鍋飯早已被打破，工資收入有高有低，甚至差距懸殊，目前年工資收入幾十萬(wàn)甚至百萬(wàn)、幾百萬(wàn)元的已不少見(jiàn)，將工薪收入者一概視為低收入階層的看法，是與實(shí)際情況不符的。工資、薪金所得采用超額累進(jìn)稅率征稅，工資收入越高，適用的稅率也越高，相應納稅就越多。我們可以用2005年的實(shí)際數字來(lái)說(shuō)明：2005年,全國年工資收入25萬(wàn)元以上的納稅人占工薪階層納稅人數的0.48%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項目稅額的14.63%；北京市年工薪收入6萬(wàn)元以上的納稅人占工薪階層納稅人數的9.52%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項目稅額的74%;廣東省的廣州市和佛山市年工薪收入7.2萬(wàn)元以上的納稅人占工薪階層納稅人數的比重分別為8.68%和1.34%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項目稅額的比重卻分別達到60.9%和46.5%。由此可以說(shuō)明：工薪階層中不乏高收入者，對他們征收個(gè)人所得稅的人均稅額遠遠高于其他工薪收入者；今年工薪所得項目的費用扣除標準提高后，工薪階層中的高收入者繳納稅款所占份額會(huì )進(jìn)一步提高。因此，對工薪階層征收個(gè)人所得稅也實(shí)現了對一部分高收入者的調節。
問(wèn)：對于個(gè)人“轉讓財產(chǎn)所得”，比如二手房交易所得如何征收個(gè)人所得稅？
答：1994年起實(shí)施的個(gè)人所得稅法規定，“財產(chǎn)轉讓所得”應按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。稅法里所說(shuō)的財產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車(chē)等大宗財產(chǎn)。為鼓勵個(gè)人改善居住條件，促進(jìn)我國居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展，國家陸續出臺了一些個(gè)人所得稅征、免稅政策：
(一) 個(gè)人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
(二)對出售自有住房并在出售后1年內按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現住房應繳納的個(gè)人所得稅，按照其購房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例全部或部分予以退稅。
(三)除上述情形以外的，納稅人就應將出售房產(chǎn)的收入額扣除房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費后，余額(凈收入)按20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。如果納稅人不能夠準確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無(wú)法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以根據稅收征收管理法的有關(guān)規定，綜合考慮出售房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當地房?jì)r(jià)、面積等因素，按出售房產(chǎn)收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。按售房收入額的一定比例征收與按凈收入的20%征收，其稅負是差不多的。
問(wèn):近年來(lái)，購買(mǎi)企業(yè)債券的人越來(lái)越多，有的企業(yè)債券發(fā)行時(shí)說(shuō)明個(gè)人取得債券利息要繳納個(gè)人所得稅，有的又沒(méi)說(shuō)。請問(wèn)，個(gè)人取得企業(yè)債券利息收入要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：根據個(gè)人所得稅法規定，個(gè)人取得的“利息、股息、紅利所得”，應按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的利息所得，包括持有企業(yè)債券所得到的利息。個(gè)人所得稅法從1980年實(shí)施以來(lái)雖經(jīng)3次修訂，但從來(lái)沒(méi)有改變過(guò)對企業(yè)債券利息征稅的規定。因此，個(gè)人在一級市場(chǎng)或二級市場(chǎng)上購買(mǎi)企業(yè)債券時(shí)，無(wú)論企業(yè)債券發(fā)行公告中有沒(méi)有說(shuō)明或者承銷(xiāo)商有沒(méi)有告知債券利息要繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人在取得企業(yè)債券利息時(shí)都必須按稅法規定繳納個(gè)人所得稅，稅款由兌付利息的單位在兌付利息時(shí)代扣代繳，兌付利息的單位沒(méi)有代扣代繳的，取得利息的個(gè)人應當自行申報納稅。
