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　　三、 糾正三個(gè)誤區：克服對減稅問(wèn)題認識的偏差

　　目前，在減稅問(wèn)題的認識上存在著(zhù)三個(gè)誤區，正是這種認識的偏差，使得當前出現了一邊倒的減稅呼聲。因此，有必要對此進(jìn)行逐一分析。

　　誤區一：稅收萬(wàn)能論

　　稅收與百姓的生活息息相關(guān)，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，人們對稅收也越來(lái)越重視，這是一件值得欣慰的事。但是，對稅收作用的重視和期望也應把握好“度”：稅收對經(jīng)濟發(fā)展有不可替代的重要作用，但稅收卻不是醫治百病的靈丹妙藥，“稅收萬(wàn)能論”并不可取。

　　當房?jì)r(jià)飆升時(shí)，稅收需要控制房?jì)r(jià)；當出現收入分配不公、貧富差距拉大情況時(shí)，稅收應該為縮小貧富差距出力；為了節約能源，保護環(huán)境，實(shí)現可持續發(fā)展，稅收需要節約資源。凡此種種，不一而足，稅收被賦予了太多的使命，稅收萬(wàn)能論也使普通民眾對稅收關(guān)注的熱度空前高漲。

　　事實(shí)上，稅收具有調控經(jīng)濟的作用，用稅收手段解決社會(huì )經(jīng)濟運行中的問(wèn)題，是應該的也是必要的。但必須認識到，在稅收的職能中，其首要職能是財政職能，也就是收入職能。其次才是經(jīng)濟調控職能。沒(méi)有稅收的收入職能，也談不上調控職能的發(fā)揮。另外，政府對市場(chǎng)的干預有經(jīng)濟手段和行政手段，而稅收只是經(jīng)濟調控手段之一，稅收不是一項孤立的政策，不能指望運用稅收政策去直接解決所有經(jīng)濟問(wèn)題，還需要與其他相關(guān)政策綜合運用。

　　作為擴張性的財政政策工具，增加財政支出和減稅各有利弊，效果也各不相同。相比較而言，減稅因為具有受益效果更加直觀(guān)而容易被接受。但是，減稅的缺點(diǎn)也是明顯的。一方面，減稅一般是在一國稅收收入大幅增長(cháng)的基礎上進(jìn)行的。而在減稅實(shí)施之后，一旦經(jīng)濟形勢發(fā)生變化，稅基縮小，財政收入就會(huì )面臨縮減的尷尬境地；另一方面，減稅的政策效果不如增加財政支出那樣明顯和直接，往往有一定的“時(shí)滯”，給制定政策部門(mén)的決策帶來(lái)相當的難度。

　　自上世紀90年代以來(lái)，我國政府根據經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化和宏觀(guān)調控需要，相機抉擇，實(shí)施相應的財政政策，靈活運用預算、稅收、國債、貼息、轉移支付、政府采購等多種政策工具，以及財政支出增減變化的結構性安排，調控社會(huì )供求總量與結構，為促進(jìn)經(jīng)濟持續穩定健康發(fā)展起到了非常重要的作用。在當前的情況下，我們也不應該只關(guān)注發(fā)揮稅收手段的調控作用，應該注重運用組合工具發(fā)揮調控作用，才能取得良好的政策效果。

　　誤區二：大規模減稅空間論

　　當前有些人提出大規模減稅的一個(gè)主要原因，就是對進(jìn)入“十五”時(shí)期以來(lái)稅收收入一直超GDP增長(cháng)頗多質(zhì)疑。這一點(diǎn)從對稅收收入增長(cháng)的描述中不難看出，先是所謂“高速”增長(cháng)，繼而是“超�！痹鲩L(cháng)，后來(lái)是“超速”增長(cháng)。2007年，稅收收入的增長(cháng)速度進(jìn)一步躥升至30%以上，于是，又有了“超高速”增長(cháng)的說(shuō)法。這種說(shuō)法的演變，事實(shí)上折射了人們在中國稅收收入持續高速增長(cháng)問(wèn)題上的一種迷茫。并且相當一部分人認為稅收收入還將一路高歌猛進(jìn)，繼續超高速增長(cháng)。

　　但是事實(shí)上，目前我國稅收收入不會(huì )持續高速增長(cháng)，也就意味著(zhù)并不存在大規模減稅空間。主要原因：一是隨著(zhù)經(jīng)濟增長(cháng)趨勢下滑，從2008年第三季度開(kāi)始，財政收入增長(cháng)趨緩已悄然出現。2008年上半年全國財政收入累計增長(cháng)33.3%，第三季度增長(cháng)10.5%，其中，7、8、9月分別增長(cháng)16.5%、10.1%、3.1%，而10月全國財政收入同比下降0.3%，12年來(lái)首次出現負增長(cháng)，11月份下降3.1%，預計財政收入增幅下降的趨勢還將延續到明年。在財政支出壓力增加的情況下，大規模減稅勢必加大財政赤字，給財政和經(jīng)濟運行帶來(lái)很大的風(fēng)險。二是從宏觀(guān)稅負來(lái)看，目前我國并不存在很大的減稅空間。根據世界銀行的研究分析表明：一國宏觀(guān)稅負水平與該國人均GDP呈正相關(guān)，人均GDP在750美元左右的國家，最佳宏觀(guān)稅負為20%左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入國家，最佳稅負水平在23%左右；從發(fā)展中國家的一般情況看，宏觀(guān)稅負水平保持在15-25%這個(gè)區間是比較適宜的。我國目前人均GDP在1000美元到2000美元之間，按照上述研究結論，我國現階段的合理的稅負水平應該在20%到25%之間。2007年我國不含社會(huì )保障收入的宏觀(guān)稅收負擔水平為18.28%，還遠遠沒(méi)有達到合理區間，更不存在很大的減稅空間。

　　筆者認為，在當前經(jīng)濟形勢下，為促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)而進(jìn)行適度減稅是必要的，但不能過(guò)度減稅。一則是因為過(guò)度減稅將隱藏財政風(fēng)險，削弱財政支出保障功能，不僅將影響到政府正常運轉，而且將削弱政府對貧困地區、中低收入人群提供基本公共服務(wù)的保障能力，削弱政府對教育、醫療、衛生、養老、住房等民生領(lǐng)域的支出能力，加劇中國區域發(fā)展失衡、產(chǎn)業(yè)結構發(fā)展失衡和收入分配結構的失衡，實(shí)質(zhì)上是對市場(chǎng)公平和社會(huì )公平更大的損害。二則是因為過(guò)度減稅并不能達到預期的刺激經(jīng)濟增長(cháng)的效果。我國與美國等發(fā)達國家的稅制結構存在差異，美國等發(fā)達國家是以所得稅等直接稅為主體，減稅主要也以減免所得稅為主，減稅可以有效刺激企業(yè)投資和個(gè)人消費，從而刺激經(jīng)濟增長(cháng)；而我國是以間接稅為主的稅制結構，減稅拉動(dòng)需求的效應不大。從所得稅來(lái)看，在當前由于國際市場(chǎng)需求低迷、勞動(dòng)力成本增加、人民幣升值、企業(yè)貸款困難等因素造成企業(yè)微利或虧損的情況下，減免企業(yè)所得稅意義不大。而從個(gè)人所得稅來(lái)看，由于我國目前個(gè)人所得稅的規模不大，覆蓋率低，居民的邊際消費傾向不高，通過(guò)再次提高個(gè)人所得稅費用扣除標準，減免個(gè)人所得稅拉動(dòng)需求的作用也有限。從流轉稅類(lèi)看，增值稅將于2009年1月1日轉型，已相當于減稅1200多億元，而且減免流轉稅具有拉動(dòng)物價(jià)下降的機能，因此，在當前情況下也不利于改善市場(chǎng)預期以促進(jìn)內需的增長(cháng)。

　　誤區三：減稅必能減負

　　通常，減稅的最直接收益群體是企業(yè)和個(gè)人。因此，民眾對減稅寄予厚望，認為“減稅必能減負”。但實(shí)際上，納稅人的總負擔包括稅收負擔和非稅負擔，減稅只能減少納稅人的稅收負擔，但不能減少納稅人的非稅負擔，減稅所留下的空間有可能為各種收費所占據，“減稅”未必就能夠“減負”。因此，必須同時(shí)實(shí)施強有力的減費措施，進(jìn)一步減輕企業(yè)和社會(huì )負擔，發(fā)揮與減稅政策相同的擴張效應，促進(jìn)企業(yè)增加投資和居民消費，擴大國內需求。此外，減稅將直接減少政府財力，這就意味著(zhù)政府提供教育、衛生、社會(huì )保障等基本公共服務(wù)的能力也會(huì )相應減弱。

　　如果說(shuō)2008年政府一系列減稅措施是減稅的“過(guò)去時(shí)”，那么以減稅和增支為特征的積極財政政策則是政府刺激經(jīng)濟的政策“現在進(jìn)行時(shí)”。其所產(chǎn)生的經(jīng)濟刺激成效在不久的一段時(shí)間內將凸顯出來(lái)。據此，筆者認為，那種認為我國目前還存在著(zhù)進(jìn)一步大規模減稅的空間的說(shuō)法是沒(méi)有科學(xué)依據的，我們必須認識到減稅并不是調控經(jīng)濟的惟一手段，靈活運用預算、稅收、國債、貼息、轉移支付、政府采購等多種政策工具將會(huì )收到事半功倍的效果。

　　當然，我國目前不存在進(jìn)一步大規模的減稅空間，并不意味著(zhù)稅制改革和稅收政策的調整就停滯不前。在當前國內外經(jīng)濟形勢下，我國經(jīng)濟政策戰略應是反周期應急舉措與中長(cháng)期可持續發(fā)展和深化改革相銜接，在進(jìn)行反經(jīng)濟周期調節的同時(shí)解決體制、結構等方面的深層次矛盾，以促進(jìn)經(jīng)濟可持續發(fā)展。在當前實(shí)施積極財政政策的背景下，應按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，繼續積極推進(jìn)稅制改革，進(jìn)一步完善稅制，努力構建一個(gè)統一稅法、公平稅負、合理分權、理順?lè )峙潢P(guān)系、規范分配格局的稅收制度環(huán)境。(章彤)