年終將近，今年年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人們，在迎接新的一年的同時(shí)，也該為即將開(kāi)始的第二次個(gè)人所得稅申報做準備了。
今年申報政策基本與去年相同。只要你年收入超過(guò)12萬(wàn)，或者從境內取得兩處或兩處以上的收入的人，或者你有境外收入，或者你有未納稅的收入，這四項中滿(mǎn)足一項，那么你都需要準備申報了。
同時(shí)，申報所得項目也依然為11項，申報方式仍然是三種，即網(wǎng)上申報、上門(mén)申報和郵寄申報的方式。不過(guò)，自行納稅申報過(guò)程中仍然有一些細節問(wèn)題需要注意。
工資要按稅前收入申報
案例1
張先生在國內某私人企業(yè)工作，收入來(lái)源比較單一，扣除三險一金后每月工資為7000元，每年年底還會(huì )得到年終獎36000元，但這都是稅前收入。由于自己稅后收入不到12萬(wàn)元，張先生認為自己沒(méi)有必要申報納稅。
專(zhuān)家點(diǎn)評：
對于工薪階層來(lái)說(shuō)，很多人認為只要將工資單拿出來(lái)算一算，如果不到12萬(wàn)元，就不需要進(jìn)行申報了。其實(shí)這種算法是不對的。在計算自己年所得時(shí)，需要首先將稅后所得收入轉換成稅前收入再進(jìn)行計算。
高收入者在依法納稅的同時(shí)，也要了解如何將收入進(jìn)行合理分配，達到理財規劃的效果。高收入人群取得的工資薪金所得也許可以考慮兩種稅務(wù)安排，這兩種安排可能公司方面更起主導作用。第一種是將個(gè)人的社會(huì )福利金提高，如增加住房公積金的提存比例。第二種是考慮提高年度獎金在全年收入中占的比例。
按照目前情況，張先生每月應納稅所得額為7000-1600＝5400元，適用最高稅率20%，應納稅額為5400×20%-375(速算扣除數)＝705元，年工資部分應納稅額為705元×12＝8460元。
而如果年終獎一次性發(fā)放，其計算方法為，每月應納稅所得額3000-1600=1400元，適用的最高稅率為15%，即年終獎適用稅率15%，速算扣除數為125元，年終一次性獎金應納稅額為36000×15%-125=5275元。加上工資部分，張先生年納稅所得額為5275＋8460＝13730元。
但是如果將張先生每年年底獲得的年終獎36000元，分攤到每個(gè)月發(fā)放，每月均攤3000元，則張先生每月應納稅所得額為7000+3000 -1600=9400元，適用最高稅率20%，應納稅額為9400×20%-375(速算扣除數)=1505元，年應納稅額為1505×12=18060元。
所以由此看出提高年終獎在全年收入中的比例，可以達到節稅的目的。
炒股賣(mài)房所得需分別申報
案例2
趙女士4年前買(mǎi)了一套住房，如今趙女士想購買(mǎi)一套新房子，正準備將現在這套房子轉手賣(mài)出去，房屋原值是35萬(wàn)元，在取得住房時(shí)發(fā)生的合理費用是2萬(wàn)元，現在能賣(mài)到50萬(wàn)元。而且趙女士今年炒股還賺了2萬(wàn)元，如果現在賣(mài)房，算算自己光這兩部分收入就17萬(wàn)元了，趙女士想知道自己該如何報稅？
專(zhuān)家點(diǎn)評：
與去年相比，今年申報工作最大的不同就是申報表發(fā)生了變化。根據國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于修改年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報表的通知》，今年申報表將個(gè)人信息采集更加細化，并且把“股票轉讓所得”和“個(gè)人房屋轉讓所得”單獨列出，要求納稅人申報明細，而不是像去年一樣籠統地與其他“財產(chǎn)轉讓所得”混在一起申報，所以趙女士今年要是報稅需要將這兩項所得分別申報。
股票所得是不用繳稅的，所以趙女士房屋轉讓?xiě){所得額是500000-350000-20000＝130000元，其應納個(gè)人所得稅為130000×20%＝36000元。
目前，二手房交易市場(chǎng)，轉讓房產(chǎn)需要繳納很高的個(gè)人所得稅。但是如果購房滿(mǎn)5年以上就不需要繳納。如果住房已經(jīng)滿(mǎn)4年，那么等待一年再轉讓或者過(guò)戶(hù)，就可以達到節稅。如果個(gè)人資金有限，通過(guò)抵押獲得貸款，比馬上轉讓可能更劃算。
如果在自有住房出售1年后，按市場(chǎng)價(jià)格重新購房的人，其出售現房所應繳納的個(gè)人所得稅，根據重新購房的價(jià)值可以全部或部分予以免稅。所以買(mǎi)房、賣(mài)房時(shí)間點(diǎn)很重要。
值得注意的是，存款放在銀行，每年按5%減扣利息稅。個(gè)人投資者可以充分利用我國對個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。目前對個(gè)人而言，運用得最多的方法還是投資避稅，投資者主要可以利用的有股票、基金、國債、教育儲蓄、保險產(chǎn)品以及銀行推出的本外幣理財產(chǎn)品等投資品種。
兩地開(kāi)店只需一地申報
案例3
小李是名個(gè)體工商戶(hù)，本來(lái)在東城區有一家服裝店，由于生意做得還不錯，今年他又在朝陽(yáng)區新開(kāi)了一家服裝店。
2007年小李在朝陽(yáng)區的服裝店全年營(yíng)業(yè)收入為12萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可稅前扣除成本5萬(wàn)元、費用2萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出5000元，本年度小李已經(jīng)預繳個(gè)人所得稅3200元；在東城區的服裝店全年營(yíng)業(yè)收入是18萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可稅前扣除成本4萬(wàn)元、支付經(jīng)營(yíng)房和房租等各種費用38000元，到年底時(shí)他預繳了個(gè)稅25000元。
雖然去年也照章納稅，但按應納稅所得額沒(méi)到12萬(wàn)元，小李并沒(méi)有進(jìn)行納稅申報。今年生意做大了，小李也清楚自己應該要辦理納稅申報了，但兩個(gè)服裝店分別位于兩個(gè)區，小李不知道應該怎樣辦理納稅申報。
專(zhuān)家點(diǎn)評：
按照《個(gè)人所得稅法》的規定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳。如果納稅人在中國境內有兩處或者兩處以上取得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，應合并計算。
所以小李全年應納稅所得額為：
朝陽(yáng)服裝店營(yíng)業(yè)收入＋東城服裝店營(yíng)業(yè)收入-兩個(gè)店可以扣除的成本和費用支出-1600×12＝(120000＋180000)-[(50000＋20000＋5000)+(40000+38000)]-1600×12＝127800元
那么小李全年應納稅額＝應納稅所得額×稅率-速算扣除數＝127800×35%-6750＝37980元
今年需要補稅稅額＝37980-3910-25000＝9070元
由于小李的應納稅所得額超過(guò)了12萬(wàn)元，所以小李今年要進(jìn)行個(gè)稅申報，小李可以選擇在東城區或者朝陽(yáng)區的任意一個(gè)地稅機關(guān)去申報，而無(wú)需在兩個(gè)區的地稅分別申報。(記者 孟斯碩）
相關(guān)報道
