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　　中新網(wǎng)6月18日電 中國財政部網(wǎng)站17日刊登“個(gè)人所得稅課題研究組”最新撰寫(xiě)的《我國個(gè)人所得稅基本情況》指出，1994年，中國僅征收個(gè)人所得稅73億元，2008年增加到3722億元。從分項目收入看，近年來(lái)工薪所得項目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約為50%左右。

　　報告全文如下：

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。它自1799年誕生于英國以來(lái)，在200多年的時(shí)間內迅速發(fā)展，不僅在地域范圍上從歐洲擴大到北美洲、大洋洲、亞洲、南美洲和非洲，目前已成為世界各國普遍開(kāi)征的一個(gè)稅種，而且隨著(zhù)生產(chǎn)力水平的提高和個(gè)人所得稅制度的不斷完善，個(gè)人所得稅收入在稅收收入中的比重也迅速增加，在許多國家尤其是發(fā)達國家已確立了主體稅種的地位，成為財政收入的主要來(lái)源。在我國，個(gè)人所得稅制度也經(jīng)歷了一個(gè)從無(wú)到有、不斷發(fā)展的過(guò)程。

　　一、我國個(gè)人所得稅基本情況

　　我國個(gè)人所得稅的起步很晚，較早涉及到所得稅的法律文件是1909年清政府草擬的《所得稅章程》，比起西方國家個(gè)人所得稅的起源落后了110年。近代個(gè)人所得稅的發(fā)展基本上陷于停滯。直到新中國成立之后，我國個(gè)人所得稅才步入了新的發(fā)展階段。

　　1950年1月，政務(wù)院發(fā)布了新中國稅制建設的綱領(lǐng)性文件《全國稅政實(shí)施要則》，其中涉及對個(gè)人所得征稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒(méi)有開(kāi)征。1978年，我國實(shí)行改革開(kāi)放政策，稅制建設也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。為適應改革開(kāi)放的需要，我國相繼開(kāi)征了對外籍個(gè)人征收的個(gè)人所得稅、對國內居民征收的城鄉個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅和個(gè)人收入調節稅。1994年將上述三稅修訂合一，頒布實(shí)施了新的個(gè)人所得稅法，初步建立起符合我國實(shí)際的個(gè)人所得稅制度。

　　1994年至今，個(gè)人所得稅法進(jìn)一步發(fā)展完善。1999年8月30日，九屆全國人大常委會(huì )第十一次會(huì )議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，把個(gè)人所得稅法中“儲蓄存款利息”免稅項目刪去，并授權國務(wù)院恢復開(kāi)征了儲蓄存款利息個(gè)人所得稅。(2008年10月9日起，為配合國家宏觀(guān)政策調控需要，該稅暫免征收)。2000年9月，財政部、國家稅務(wù)總局根據國務(wù)院有關(guān)通知精神，制定了《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)，明確從2000年1月1日起，對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，對其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，從而解決了個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的雙重征稅問(wèn)題。同時(shí)，2005年和2007年，國家兩次上調工薪所得減除費用標準，進(jìn)一步減輕了中低收入階層的稅負。

　　個(gè)人所得稅經(jīng)過(guò)不斷發(fā)展，在組織財政收入和調節收入分配等方面發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。自1980年個(gè)人所得稅開(kāi)征以來(lái)，收入連年大幅增長(cháng)，特別是1994年新稅制實(shí)施以來(lái)，個(gè)人所得稅收入以年均34%的增幅穩步增長(cháng)。1994年，我國僅征收個(gè)人所得稅73億元，2008年增加到3722億元(詳見(jiàn)圖一)。1994年～2008年，個(gè)人所得稅收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%。個(gè)人所得稅是1994年稅制改革以來(lái)收入增長(cháng)最為強勁的稅種之一，目前已成為國內稅收中的第四大稅種，在部分地區已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來(lái)源。隨著(zhù)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，稅收管理水平的不斷提高，特別是全社會(huì )納稅意識的進(jìn)一步增強，個(gè)人所得稅收入和所占比重將會(huì )進(jìn)一步提高。國家征收這些稅收，經(jīng)過(guò)財政二次分配，向低收入群體傾斜，以達到調節收入分配的目的。

　　二、我國現行個(gè)人所得稅制的主要內容

　　從國際上看，個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類(lèi)稅制以及綜合與分類(lèi)相結合的稅制(也稱(chēng)為混合稅制)三種類(lèi)型。綜合稅制是以年為納稅的時(shí)間單位，要求納稅人就其全年全部所得，在減除了法定的生計扣除額和可扣除費用后，適用超額累進(jìn)稅率或比例稅率征稅。分類(lèi)稅制是將個(gè)人各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類(lèi)，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅。綜合與分類(lèi)相結合的稅制模式兼有綜合稅制與分類(lèi)稅制的特征。目前國際上大多數國家都采用綜合稅制或綜合與分類(lèi)相結合的稅制。而我國實(shí)行的則是分類(lèi)稅制，主要內容包括：

　　1、納稅人：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人是指在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，其從中國境內和境外取得的所得，均應依法繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，其從中國境內取得的所得，應依法繳納個(gè)人所得稅。

　　2、征稅模式：現行個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征收制度，應稅所得分為11項，具體包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得等。分類(lèi)征稅模式征管手續較為簡(jiǎn)便，便于征納雙方執行，且可對不同的所得按不同征收方法計稅，有利于體現國家政策。但隨著(zhù)居民收入來(lái)源日趨多樣化，分類(lèi)征稅模式的弊端也日益顯現，與綜合稅制模式相比，分類(lèi)征稅模式難以全面、完整地體現納稅人的真實(shí)納稅能力。

　　3、稅率：我國個(gè)人所得稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報酬，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。

　　4、費用扣除：我國現行個(gè)人所得稅的費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡(jiǎn)明易行，但對于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。

　　5、減免稅：為鼓勵特定納稅人或照顧部分特殊人群，個(gè)人所得稅法及相關(guān)法規規定了若干個(gè)人所得稅減免稅政策，主要包括：省、部和軍級以上單位以及外國組織和國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、文化等方面的獎金；國債利息；單位和個(gè)人按規定繳納的住房公積金、基本養老保險費，基本醫療保險費、失業(yè)保險費；個(gè)人轉讓自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城鎮居民按照國家規定標準取得的拆遷補償款；經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準免稅的其他所得等。

　　6、征收方式：我國個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式。對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得，一般由支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但對于年所得12萬(wàn)元以上的、從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國境外取得所得以及取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等情形的納稅義務(wù)人，則要求其到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。