本月下旬，全國人大常委會(huì )即將開(kāi)會(huì )審議《個(gè)人所得稅法》修正案草案，人們對于提高個(gè)人所得稅的免除費用額充滿(mǎn)期待，從網(wǎng)上對此的熱議程度看，可說(shuō)是翹首以盼。
目前的個(gè)人所得稅的免除費用額是1600元，是在原來(lái)的800元的基礎上翻番的結果。這個(gè)免除額，確實(shí)有較大幅度再提高的必要。
首先，個(gè)人所得稅不可能也沒(méi)有必要成為我國的主體稅種，不能讓大部分人成為個(gè)人所得稅的納稅人。
我們跟美國不同，它的個(gè)人收入很高，個(gè)人所得稅成為主體稅種，幾乎人人都是個(gè)人所得稅的納稅人有其合理性。我國實(shí)行的是以流轉稅為主的稅制，其特點(diǎn)是不管企業(yè)、個(gè)人是否賺錢(qián)，只要有商品的買(mǎi)賣(mài)(流轉)，就要納稅。中國的GDP今年已經(jīng)躍居世界第三位，流轉稅為主的稅制可以保證財政部門(mén)穩定地取得大量稅收收入。但是，中國的人均GDP的世界排名卻在第110位左右，個(gè)人的收入就更低了。既然GDP總規模很大，就不必擔心稅收總收入不足。而個(gè)人的收入如此低，由于免除費用額過(guò)低，使得幾乎所有有工作的人都成了納稅人，這是很不適當的。有必要通過(guò)提高免除額，免除或者減輕部分人的稅收負擔。
其次，免除費用額過(guò)低，淡化了個(gè)人所得稅的公平作用。
中國個(gè)人所得稅的作用，不在于取得財政收入，而是在于公平分配，具體說(shuō)就是調節部分過(guò)高收入者的收入。要做到公平分配，除了要采用超額累進(jìn)稅率外，個(gè)人的免除費用額也必須有適當的標準。適當的標準，就是保障人們的基本生活需要，并且還要略高些�，F在1600元的免除額明顯偏低。且不說(shuō)在上海、北京這樣的大都市，平均每月的生活費就高達五六千塊，就是在某些縣城或村鎮，每月1600元錢(qián)恐怕也只能維持基本的生活吧。
如果在征收個(gè)人所得稅的同時(shí)，再發(fā)生嚴重的通貨膨脹，對部分貧困人群，勢必是雪上加霜。免除費用額過(guò)低，實(shí)際上提高了低收入者的稅負。
問(wèn)題在于，工資薪金所得，是由單位代扣代繳的，根本沒(méi)法規避(當然納稅是公民的義務(wù))。而高收入者，一般卻有多個(gè)收入來(lái)源�，F在，稅務(wù)機關(guān)還沒(méi)有十分有效的辦法，監督人們的收入來(lái)源，收入渠道越多的人，越富有的人，逃避稅收的可能性越大。去年，讓年收入超過(guò)12萬(wàn)的人自主申報，很不成功，就是證明。
工資薪金所得的免除額太低，讓只靠工資收入的人實(shí)際上承擔了更重的稅負，而有多個(gè)來(lái)源渠道的高收入者的總體稅負卻更低。個(gè)人所得稅發(fā)生的是負激勵作用，它不但沒(méi)有能抑制高收入，反而降低了低收入者的稅后收入，社會(huì )收入不平等加劇了，跟個(gè)人所得稅本來(lái)應有的作用方向正好相反。
在當前失業(yè)問(wèn)題還比較突出的情況下，很多家庭只靠一個(gè)人的工資維持，即使一個(gè)人的收入超過(guò)了免除費用額，就這個(gè)家庭來(lái)說(shuō)，平均收入水平仍然是很低的，如果對其不高的工資課稅，就會(huì )降低這些家庭的生活水準。個(gè)人所得稅這個(gè)本來(lái)有利于社會(huì )公正和諧的工具，就不能發(fā)揮其應有的功能。
第三，全國統一的免除費用額沒(méi)有效率。當時(shí)確定1600元的免除費用額，是考慮全國的平均水平做出的，對有些地方顯得過(guò)低，而另外的地方則有些高。當然現在則是普遍偏低，不過(guò)是有些地方差得多，有些地方差得少點(diǎn)。統一的標準讓幾家歡樂(lè )幾家愁，缺乏效率。個(gè)人所得稅是地方稅，應該允許各個(gè)地方根據各地的平均生活費用水平，通過(guò)民主程序，廣泛聽(tīng)取各階層意見(jiàn)，制定出合適的免除費用標準。這樣才更有效率。
不要忘了，納稅不是個(gè)人自愿的奉獻，而是強制的征取。免除費用額過(guò)低，稅負過(guò)重，就會(huì )助長(cháng)人們的不誠實(shí)和偷逃稅心理，對于建立和諧的稅收秩序將產(chǎn)生嚴重的副作用。
個(gè)人所得稅的免除額，應有較大幅度地提高。比如，上海、北京，完全可以定在1萬(wàn)元左右，省會(huì )城市可以五千元左右等等。當然，這個(gè)免除費用額應該是動(dòng)態(tài)的，根據價(jià)格指數和通脹程度，收入變化情況，可以隨時(shí)進(jìn)行調整。(作者王福重 系北京航空航天大學(xué)金融研究中心常務(wù)副主任)
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