核心提示
“正在討論的調高個(gè)稅起征點(diǎn)是在CPI創(chuàng )出新高后不久，這其實(shí)放出了一個(gè)明確的信號：我國正向實(shí)施個(gè)稅征收指數化邁進(jìn)，本次調整可能就是一個(gè)試點(diǎn)�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓稱(chēng)。只有將個(gè)稅起征點(diǎn)與居民收入變化、通脹等因素掛鉤，才能真正實(shí)現稅負公平。
在11月CPI漲幅創(chuàng )出紀錄之后，個(gè)稅起征點(diǎn)也開(kāi)始進(jìn)行調整。在中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓眼里，目前討論的“將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至每月2000元”，雖然并沒(méi)有明確提出“指數化”，但這是一個(gè)信號，今后，個(gè)稅起征點(diǎn)的調整將會(huì )隨著(zhù)CPI指數的公布而變化。
國家稅務(wù)總局局長(cháng)肖捷在昨天召開(kāi)的全國稅務(wù)工作會(huì )議上也表示，今后將進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革工作，研究綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，更好地調節個(gè)人收入分配。
個(gè)稅征收“指數化”
中國財政部部長(cháng)謝旭人23日在全國人大常委會(huì )三十一次會(huì )議上作有關(guān)個(gè)稅法修正案草案說(shuō)明時(shí)表示，將個(gè)稅起征點(diǎn)由現行1600元/月提高至2000元/月，工薪階層納稅人數占全國職工人數的比例將由50%左右降至30%左右。草案公布后，各方面熱議不斷。學(xué)者、專(zhuān)家紛紛表示，2000元“一刀切”的標準不合理。
劉桓表示，本次國家討論調高個(gè)稅起征點(diǎn)是在CPI創(chuàng )出新高后不久，這其實(shí)放出了一個(gè)明確的信號：我國正向實(shí)施個(gè)稅征收指數化邁進(jìn)，本次調整可能就是一個(gè)試點(diǎn)。
只有將個(gè)稅起征點(diǎn)與居民收入變化、通脹等因素掛鉤，按照消費物價(jià)指數的漲落，確定應納稅所得額的使用稅率和納稅扣除額，實(shí)行不同年度浮動(dòng)的個(gè)稅起征點(diǎn)制度，才能真正實(shí)現稅負公平。
劉桓表示，目前百姓普遍覺(jué)得稅負偏高，原因就是部分稅收的增長(cháng)超過(guò)了大家的預期。據統計，至2007年，我國稅收收入增速已連續10年高于GDP增速�！捌鋵�(shí)，個(gè)人所得稅在全部稅收收入中的比重只有6.5%~7%”，“因此，國家需要做的就是結構性的改革，不能讓稅收影響到稅本，從根本上減輕百姓的稅負”。
美國做法可借鑒
“其實(shí)，我國從2005年就開(kāi)始考慮，如何將個(gè)人所得稅的改革和指數掛鉤�！眲⒒竿嘎�，“在這方面，我們可以借鑒美國的做法�！�
據中國政法大學(xué)中美法學(xué)院副教授崔威介紹，美國現行的個(gè)人納稅法案是1992年制定的，其中規定，個(gè)人納稅額有兩種扣除方式：個(gè)人扣除(PersonalExemption)和標準扣除(StandardExemption)。納稅人按照最后申報的年所得收入扣除上述兩種費用后進(jìn)行納稅。
其中，個(gè)人扣除是和CPI聯(lián)動(dòng)的�，F行辦法為：以制定稅法的年度1992年的個(gè)人扣除額2000美元為基準，今后每年的CPI超過(guò)1992年CPI的百分比為增加量，兩者相乘得出本年需增加的可抵扣額度。假設2005年的CPI超過(guò)1992年50%，則當年需要增加的可稅前扣除的額度就為3000美元(2000+2000×50%)。至2007年，此項扣除額度已經(jīng)達到了3400美元。
綜合與分類(lèi)相結合
然而，單憑指數浮動(dòng)來(lái)調整個(gè)稅仍存在一定的問(wèn)題。
上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟管理學(xué)院教授胡怡建表示，目前我們的CPI指數并不能反映居民的真正生活成本。它僅僅反映消費品價(jià)格指數，甚至還并非居民常用的消費品，而目前居民最大的開(kāi)支，住房的開(kāi)銷(xiāo)并沒(méi)有反映在其中。所以，“指數化”并不能真正解決問(wèn)題。
胡怡建堅持認為，如肖捷所述，綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，才是我國個(gè)人所得稅稅改的方向。我國目前采用的是分類(lèi)所得稅制，將個(gè)人所得稅的應稅項目劃分為11項，按不同的費用扣除標準和稅率計征。工資收入、勞務(wù)收入等都按照不同的辦法扣除。
胡怡建表示，這種扣除方法的前提就不太合理，按照收入扣除，而不是按個(gè)人、家庭支出扣除，我們應該參考綜合所得稅模式。
目前，綜合所得稅制模式最典型的還是美國，也就是上述所說(shuō)“標準扣除”。崔威介紹，在美國，標準扣除以家庭為基本納稅單位，實(shí)行自行申報。每年的4月15日之前，由納稅人將統一制發(fā)的表格填好后交稅務(wù)局。至2007年，美國標準扣除的額度為5350美元/人/年。如果家庭人口為3人，則乘以3，以此類(lèi)推。
然而，實(shí)行綜合所得稅制最重要的就是納稅人自行申報的管理。目前，我國已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行申報制度，但距離全民申報尚需時(shí)日�！斑@就是說(shuō)，制度的合理性和管理的可行性有矛盾”，“對于我國而言，不可能一下子轉型，只能先從分類(lèi)和綜合所得稅制度結合開(kāi)始改革”。
個(gè)稅申報為稅改準備
肖捷昨天還表示，今后將大力推行代扣代繳全員明細申報，繼續做好年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報工作，逐步建立健全個(gè)人所得稅管理檔案。
劉桓表示，自從申報制度出臺后，大家普遍認為，這是為了今后對高收入人群進(jìn)一步征稅，“其實(shí)納稅的申報是為了完善個(gè)人所得稅的改革，健全公共財政服務(wù)體系，為以后減輕稅負，進(jìn)行個(gè)人所得稅稅額部分稅前扣除做準備”。
在劉桓看來(lái)，正如肖捷所說(shuō)，申報制度將來(lái)還要進(jìn)一步“明細化”。個(gè)人買(mǎi)房買(mǎi)車(chē)甚至個(gè)人需要贍養幾口人都要申報，但這并不是為了將來(lái)的征稅。
由于房、車(chē)對大多數人而言，仍然是一個(gè)很大的負債和壓力。申報后，國家才可建立個(gè)人所得稅管理檔案，以便以后為減輕稅負，進(jìn)行合理的個(gè)人所得稅額稅前扣除做準備。這一說(shuō)法也正契合了我國即將推進(jìn)分類(lèi)和綜合所得稅制度結合的改革。
延伸新聞
今年稅收增收超1.1萬(wàn)億
國家稅務(wù)總局局長(cháng)肖捷25日表示，預計今年入庫稅款49000多億元，增收11000億元，同比增長(cháng)30%左右，這也意味著(zhù)，我國稅收收入增速將連續10年高于GDP增速。
肖捷在此間召開(kāi)的全國稅務(wù)工作會(huì )議上說(shuō)，今年是改革開(kāi)放以來(lái)稅收收入增長(cháng)最快的時(shí)期之一，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)推進(jìn)依法治稅，積極深化稅制改革，稅收結構不斷優(yōu)化、稅收調控經(jīng)濟的作用得到了積極發(fā)揮，稅收工作取得了較好的成績(jì)。
他說(shuō)，通過(guò)推進(jìn)稅收制度改革，農村稅費改革逐步深化，東北地區部分行業(yè)增值稅轉型改革試點(diǎn)順利進(jìn)行，調整和完善了消費稅政策，統一了內外資企業(yè)所得稅，提高了個(gè)人所得稅工資薪金所得稅項目費用和扣除標準，調整了儲蓄存款利息個(gè)人所得稅政策等。
近年來(lái)，我國稅收收入結構發(fā)生了明顯變化，流轉稅占稅收收入總額的比重由2002年的57.6%下降到今年的49.5%，對經(jīng)濟調控作用更強的所得稅比重由2002年的22%提高到26%。
肖捷說(shuō)，通過(guò)大力整頓和規范稅收秩序，深入開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查和專(zhuān)項整治，稅務(wù)部門(mén)查補了大量稅款，提高了稅收征收率。
數字顯示，全國稅務(wù)系統五年共查補稅款1970億元左右，其中，今年查補稅款約450億元，絕對值雖有所增加，但查補稅款占稅收收入的比重在近兩年呈下降態(tài)勢。
根據此前財政部公布數據，新的企業(yè)所得稅的實(shí)施，將使我國稅收收入減少900億~1000億人民幣；而個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)若提高至2000元，國家也將減少300億元的收入。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(cháng)劉桓說(shuō)：“只要中國經(jīng)濟維持快速增長(cháng)，這些減收都不是問(wèn)題�！�
肖捷表示，明年稅收收入工作面臨許多有利條件，但也存在政策性減收等因素，但從總體上看，明年我國經(jīng)濟仍將保持平穩較快發(fā)展，這將為稅收結構的優(yōu)化、稅收收入的持續增長(cháng)，以及稅收更好地發(fā)揮調控經(jīng)濟的職能，奠定了堅實(shí)的基礎。
劉桓預計，2008年我國的稅收收入仍將超過(guò)GDP增速，且不會(huì )低于20%。劉桓表示，這主要因為我國經(jīng)濟高速發(fā)展，財稅收入的增加速度將遠遠大于由于幾種稅收改革引起的財稅減收速度�！澳壳霸谖覈�，流轉稅的收入還是占大頭。高附加值的產(chǎn)業(yè)比例不斷提高，稅收收入必然大幅增長(cháng)�！� (來(lái)源：東方早報 童穎）
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