湖南省某市地稅局一位負責人在接受本報采訪(fǎng)時(shí)對申報者的心態(tài)進(jìn)行了歸類(lèi)：僥幸，認為不自行申報稅務(wù)部門(mén)也查不到自己頭上；怕露富，甚至有人會(huì )擔心申報完了遭到綁架；觀(guān)望，總想先看看其他人申報沒(méi)申報，自己再做決定；法不責眾，反正不申報的人多了罰不到我頭上來(lái)；明知故犯，通過(guò)各種手段有意偷稅漏稅。
排除個(gè)人心態(tài)上的原因，稅法專(zhuān)家們還反思了稅制和技術(shù)上存在的問(wèn)題。
中國人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗接受記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，很多納稅人還沒(méi)有平時(shí)記錄自己所有收入的習慣，甚至他自己教授稅法，也不太能弄清楚一年的所得究竟是多少。何況自行申報時(shí)要求填寫(xiě)的是稅前所得，而現實(shí)生活中的不少收入是已經(jīng)被扣稅的，比如教授出書(shū)寫(xiě)文章所獲的版稅和稿費，出版社或報社在寄出前已經(jīng)代扣了個(gè)人所得稅，但教授本人并不知道代扣了多少，因此也無(wú)法準確計算自己一年的稅前所得具體是多少。
一位基層地稅局負責人則認為，我國目前個(gè)人信息終端建設不健全，稅務(wù)部門(mén)難以全面獲悉個(gè)人收入狀況；同時(shí)，誠信評價(jià)體系的推廣也不夠，個(gè)人欠稅或是被罰記錄形成的威懾力有限；種種制度本身的缺點(diǎn)也給稅務(wù)部門(mén)的征稅和處罰兩方面工作造成了一定的障礙。
“我國現行稅制模式是將個(gè)人所得列為11項分類(lèi)征稅，并相應規定了每個(gè)應稅項目的適用稅率、費用扣除標準及計稅辦法，非專(zhuān)業(yè)人員理解起來(lái)需要一個(gè)過(guò)程，這為個(gè)稅自行申報造成了一定的障礙�！蔽覈敹惙ㄑ芯款I(lǐng)域權威學(xué)者、北京大學(xué)稅法研究中心主任劉隆亨在接受本報采訪(fǎng)時(shí)直陳現行稅制不足。
早在今年申報期開(kāi)始之初，國家稅務(wù)總局就曾專(zhuān)門(mén)澄清過(guò)，年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報時(shí)需填寫(xiě)股票轉讓所得，但根據有關(guān)法律法規，股票轉讓所得并不需要繳納個(gè)人所得稅。近日公布的新申報表中，又特意將“股票轉讓所得”項目對應的“應納稅所得額”、“應納稅額”等欄目中都劃上了實(shí)線(xiàn)，意在明確告訴納稅人“股票轉讓所得”不需納稅，只需申報。
為什么不用繳稅還要申報呢？“也難怪不少納稅人會(huì )誤認為股票轉讓所得也要納稅了�！眲⒙『嘟淌谡f(shuō)，這典型地體現了綜合申報與目前個(gè)人所得稅分類(lèi)計征模式之間的沖突。
據了解，目前世界上純粹采用分類(lèi)所得稅制的國家已經(jīng)很少。占據主流的是以美國為代表的綜合所得稅制和以日本為代表的混合所得稅制。前者將納稅人在一定時(shí)期內的各種所得綜合起來(lái)，減去法定減免和扣除項目的數額后，就其余額按累進(jìn)稅率征收個(gè)稅；后者則是合并了分類(lèi)所得稅制和綜合所得稅制而成的個(gè)稅制度。
劉隆亨分析說(shuō)，年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報的范圍，包括了所有11個(gè)納稅項目的申報，只有采用綜合所得稅制或者綜合計征與分類(lèi)計征相結合的混合稅制，自行納稅申報才更加富有實(shí)際價(jià)值，否則可能相互矛盾并增加納稅人的工作負擔。
實(shí)際上，分類(lèi)征稅模式的弊端已久為業(yè)內人士所詬病，其改革探索也早已開(kāi)始。
湖南省一位地稅局負責人對記者說(shuō)，分類(lèi)征稅模式的主要弊端是為某些人將個(gè)人收入化整為零偷漏稅打開(kāi)了方便之門(mén)。此外，各個(gè)家庭的具體情況存在差異，比如家庭成員的多少、有無(wú)贍養老人等，這需要征收個(gè)人所得稅時(shí)在費用扣除上予以分別考慮，但分類(lèi)征稅模式下卻比較難做到。
中國政法大學(xué)財稅金融研究所副所長(cháng)、稅收通則法專(zhuān)家稿起草小組秘書(shū)長(cháng)施正文在接受本報采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，不公正性是分類(lèi)稅制的另一個(gè)重要缺陷。他說(shuō)，在分類(lèi)稅制下，我國居民的個(gè)人收入有經(jīng)常性的和非經(jīng)常性的之分。前者如工資獎金等，稅務(wù)部門(mén)比較好掌握，征收起來(lái)相對容易；后者如炒股炒房等投資投機性收入，隱蔽性和彈性較大，數目更大征收也更困難。
“工薪階層以經(jīng)常性收入為主，處在稅務(wù)部門(mén)的嚴格監控之下，逃稅的可能性很小。而許多高收入者的主要收入恰恰是非經(jīng)常性、不定期的，如明星的出場(chǎng)費和股票投資等，在稅款征繳上容易出現遺漏�！笔┱恼f(shuō)，“于是，本來(lái)應該調節社會(huì )分配秩序的個(gè)人所得稅在分類(lèi)稅制下，反而可能起到逆向調節的效果，加大社會(huì )不公�！�
“從某種意義上說(shuō)，我國開(kāi)啟個(gè)稅自行申報，讓自行申報與代扣代繳相結合，也是個(gè)人所得稅制的一種突破，它起到一種過(guò)渡時(shí)期制度安排的作用，也是讓稅務(wù)機關(guān)和納稅人逐步適應今后更全面的稅制變革�！笔┱谋硎�。
“對個(gè)稅自行申報前期工作準備不足，宣傳不到位，是造成申報‘冷場(chǎng)’的尷尬局面形成的重要原因�！眲⒙『嗾f(shuō)。
“板子不能都打在稅務(wù)部門(mén)身上。一般來(lái)說(shuō)，公民的個(gè)人收入除了工資獎金等經(jīng)常性收入外，還包括股票、債券、房產(chǎn)交易等多種形式，其中有現金的也有非現金的，如果不搭建統一的社會(huì )信息平臺而僅僅依靠稅務(wù)部門(mén)是遠遠不夠的�！笔┱恼f(shuō)。
對策
社會(huì )各部門(mén)之間建立聯(lián)動(dòng)機制
在其他配套改革尚未到位的情況下，單靠年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人自行納稅申報來(lái)進(jìn)行稅制“突破”不太現實(shí)。施正文認為，“這種說(shuō)法有一定道理，但是偏于悲觀(guān)了”。
施正文說(shuō)，不能說(shuō)條件不具備我們就不去做。恰恰相反，個(gè)人自行納稅申報變單純代扣代繳方式下的被動(dòng)納稅為主動(dòng)申報，這種誠信的納稅文化的建立，有助于人們更加深刻地理解公民與政府之間的契約關(guān)系，對于整個(gè)社會(huì )的法制建設作用不可估量。
他表示，讓納稅人知道自己是納稅人，這是自行納稅申報的重要價(jià)值。個(gè)人所得稅自行申報乃大勢所趨，我國現行的扣繳方式有其自身的不合理性，某種程度上，扣繳制度割斷了納稅人與國家之間的法律關(guān)系，使人們的納稅人身份被掩蓋，從而也降低了人們的納稅人意識。
“對于已經(jīng)習慣了代扣代繳的我國納稅人而言，自行申報的習慣大概還需要慢慢養成。對于自行申報這種大家并不熟悉的方式，也許我們更應該采取相對寬容的態(tài)度�！笔┱恼f(shuō)，“就目前而言，它的意義也許不僅在于堵住了多少個(gè)人所得稅的漏洞，而更在于其本身就是一種稅法宣傳的方式，可以讓納稅人更多地意識到納稅義務(wù)，從而也進(jìn)一步喚醒納稅人的權利意識�！�
“這是我國稅收征管史上一次空前的大申報、大練兵、大培訓�！眲⒙『嘁贿B用了3個(gè)“大”來(lái)描述個(gè)稅自行申報制度第一年。
“個(gè)稅自行申報制度的實(shí)施一方面表明了我國的稅收征管正在有計劃有步驟地向重點(diǎn)人群，重點(diǎn)稅源傾斜，即所謂的‘抓大放小’；另一方面，基于我國目前社會(huì )貧富差距迅速拉大的現實(shí)，針對高收入人群出臺的個(gè)稅自行申報制度能夠合理調節財富分配，有效平抑‘仇富’心理，是建設和諧社會(huì )的題中應有之義�！眲⒙『嗾J為，個(gè)稅自行申報制度總的說(shuō)來(lái)是具有積極意義的。
盡管難度不小，但各地稅局仍在積極運用更為有效的技術(shù)手段。南京市地稅局工作人員提出“個(gè)稅申報并非紙上談兵”。該地稅局今年以來(lái)大力推行個(gè)稅數據分析借以提高個(gè)人所得稅征管水準，而這正是個(gè)稅自行申報制度實(shí)施的目的之一。
“在信息披露體系建立的同時(shí)，更重要的是在整個(gè)社會(huì )范圍內形成公開(kāi)的誠信評價(jià)體系。讓偷稅漏稅者在誠信上的瑕疵滲透到他整個(gè)的社會(huì )活動(dòng)中去。一方面偷稅漏稅行為暴露在公眾輿論面前，承擔一定的道德風(fēng)險，另一方面對于其實(shí)際生活中的金融信息活動(dòng)，例如銀行借貸也形成一定的阻力，從總體上提高偷稅漏稅的違法成本�！笔┱谋硎�。
孫瑞標則稱(chēng)，今年申報期結束以后，各級稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局的要求開(kāi)展了一系列后續工作，如對2006年所得達到12萬(wàn)元以上應該申報但是還沒(méi)有申報的納稅人進(jìn)行約談；對申報資料進(jìn)行了認真的分析、歸納、整理，充實(shí)和完善個(gè)人收入檔案；認真分析高收入者所處的主要行業(yè)、地區和單位；加強全員全額扣繳申報工作；推廣應用國家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的個(gè)人所得稅管理信息系統等。
“有關(guān)個(gè)人所得稅的征收管理，應在稅務(wù)、銀行、財政、勞動(dòng)保障等社會(huì )各部門(mén)之間實(shí)現聯(lián)動(dòng)機制，力爭將社會(huì )保障體系與公共財政體系合二為一�！眲⒙『嗾f(shuō)。
談到個(gè)稅自行申報的今后，劉隆亨說(shuō)：“今后自行納稅申報的范圍一定會(huì )逐步擴大，最終實(shí)現普遍全面申報。這是財政部在2005年向全國人大常委會(huì )說(shuō)明個(gè)人所得稅法修正案草案時(shí)就明確了的，是我們將來(lái)稅改的目標�！�(杜曉 陳晶晶）
[上一頁(yè)] [1] [2]
相關(guān)報道
