9月14日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合向遼寧、吉林、黑龍江、大連省(市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局下發(fā)了《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定》。該《規定》最終確定了東北地區增值稅抵扣范圍和今年7月1日為回溯時(shí)間，加之相關(guān)企業(yè)的認定已經(jīng)進(jìn)行，這三方面工作的完成意味著(zhù)醞釀已久的東北稅改終于正式啟動(dòng)。
減輕東北企業(yè)負擔
我國在1994年稅制改革時(shí)，由于考慮原有稅負水平，以及抑制當時(shí)的投資過(guò)熱問(wèn)題，實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，對固定資產(chǎn)不予抵扣，存在著(zhù)重復計征的問(wèn)題。而東北老工業(yè)基地企業(yè)不少設備陳舊急需更新，由于不允許扣除設備等固定資產(chǎn)所包含的稅金，所以負擔相對更重。東北稅改的主要內容，即是將生產(chǎn)型增值稅改為消費型，免除企業(yè)在這方面的負擔。
財政部、國家稅務(wù)總局在財稅[2004]156號通知中說(shuō)，選擇東北地區的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍，即是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國實(shí)施增值稅轉型改革積累經(jīng)驗。試點(diǎn)地區各有關(guān)部門(mén)應加強領(lǐng)導，認真組織實(shí)施。執行中有何問(wèn)題要及時(shí)上報。
《規定》指出，東北三省凡生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等8個(gè)行業(yè)年銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額50%(含)以上的增值稅一般納稅人都在適用范圍之內。
納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)、用于自制固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)、通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)及為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，其增值稅的進(jìn)項稅額準予按規定扣除。
但是，固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車(chē)、摩托車(chē)的，及將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費等情況的不予扣除。
《規定》第五條指出，納稅人當年準予抵扣的上述第三條所列進(jìn)項稅額不得超過(guò)當年新增增值稅稅額，當年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項稅額應留待下年抵扣。納稅人有欠交增值稅的，應先抵減欠稅。當年新增增值稅稅額是指當年實(shí)現應交增值稅超過(guò)2003年應交增值稅部分。為保證年度內扣稅的均衡性，實(shí)際操作時(shí)，采取逐期計算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法。
同時(shí)，凡現有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(或隸屬)關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的，應以原企業(yè)2003年應交增值稅為基數計算新增增值稅稅額。
國家減少百余億稅收
該規定自2004年7月1日起執行。但具體操作辦法及2004年的過(guò)渡辦法還需另行制定。
據資料顯示，增值稅改革在東北試點(diǎn)后，中央財政將減少100億元的收入，東北三省地方財政將各減少30億左右。如向全國鋪開(kāi)，國家財政要承擔的改革成本達1000億元以上。
新聞分析：消費型增值稅是大勢所趨
根據中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施東北地區等老工業(yè)基地振興戰略的若干意見(jiàn)》制定的《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定》終于正式出臺。正如有關(guān)通知所指出的，選擇東北地區的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍，也是為今后全國實(shí)施增值稅轉型改革積累經(jīng)驗，國家對增值稅改革的目標，絕不僅僅是東北，而是全國。
增值稅是中國第一大稅，該項稅收收入占全部稅收收入的比重高達35%左右。國家稅務(wù)總局副局長(cháng)許善達曾表示，稅務(wù)改革要以減輕企業(yè)的負擔促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標，建立消費型的增值稅制度有利于讓內資企業(yè)同外資企業(yè)站在平等的位置。他認為，目前因采用生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)設備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負擔沉重，這在國際上也是少見(jiàn)的。在加入世貿組織后，這種情況繼續下去將使國內的企業(yè)無(wú)法與海外企業(yè)平等競爭。
我們看到，這幾年稅收增長(cháng)的速度遠遠超過(guò)GDP增長(cháng)速度。但是，任何稅收的增長(cháng)都是以企業(yè)和個(gè)人的負擔加重為代價(jià)，從企業(yè)發(fā)展的角度看，消費型增值稅是大勢所趨。
我國著(zhù)名財稅專(zhuān)家高培勇先生認為，目前是推進(jìn)稅改新政的最好時(shí)機。他表示，今年我國預計稅收增加5000億元，倘若這個(gè)時(shí)候進(jìn)行稅改，有充分的資金可以支配，而目前稅收增長(cháng)已經(jīng)基本達到定點(diǎn)，可以說(shuō)稅改是“機不可失，時(shí)不再來(lái)”。
《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定》要點(diǎn)摘錄
●本規定適用于黑龍江、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人。
●納稅人發(fā)生下列項目的進(jìn)項稅額準予按照第五條的規定扣除：
(一)購進(jìn)(包括接受捐贈和實(shí)物投資)固定資產(chǎn)；(二)用于自制(含擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)；(三)通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的通知》的規定繳納增值稅的；(四)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。本條所稱(chēng)進(jìn)項稅額是指納稅人自2004年7月1日起實(shí)際發(fā)生，并取得2004年7月1日(含)以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項稅額。
●……納稅人外購和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本規定的扣除范圍。
●凡現有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(或隸屬)關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的，應以原企業(yè)2003年應交增值稅為基數計算新增增值稅稅額。
●納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅額不得按照第五條規定抵扣：(一)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應稅項目(不含本規定所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；(二)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項目；(三)將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費；(四)固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車(chē)、摩托車(chē)；(五)將固定資產(chǎn)供未納入本規定適用范圍的機構使用。已抵扣或已計入待抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應在當月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進(jìn)項稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項稅額余額，無(wú)余額的，再從當期進(jìn)項稅額中轉出。
●納入本規定實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內購買(mǎi)國產(chǎn)設備的增值稅退稅政策。
本規定由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。
本規定自2004年7月1日起執行。本規定的具體操作辦法及2004年的過(guò)渡辦法另行制定。
新聞鏈接：東北稅改歷程
●2003年10月底，中央出臺《實(shí)施東北地區等老工業(yè)基地振興戰略的若干意見(jiàn)》，提出“在東北優(yōu)先推行從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的改革”。
●2003年12月24日，國稅總局局長(cháng)謝旭人宣布“稅制改革新方案”，提及“2004年在東北老工業(yè)基地的八個(gè)行業(yè)實(shí)行消費型增值稅，允許企業(yè)抵扣當期新增機器設備所含進(jìn)項稅金”。
●今年1月29日，國稅總局向黑、吉、遼三省及大連市國稅局發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定工作的通知》，以確定最終享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。
●4月24日于北京舉行的“中國稅收高層論壇”上，中國社會(huì )保障基金理事會(huì )理事長(cháng)項懷誠表示，在投資過(guò)度膨脹的情況下，增值稅轉型“不合時(shí)宜”。
●7月14日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議。會(huì )議提出，下半年要著(zhù)力抓好十件經(jīng)濟工作大事，其中之一便是“認真落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)和振興東北地區等老工業(yè)基地的措施”。
●2004年9月14日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)財稅[2004]156號通知，印發(fā)《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定》。中國人民大學(xué)財政系副主任張文春表示，這意味著(zhù)東北稅改已經(jīng)正式啟動(dòng)。
來(lái)源:新京報9月18日 作者:劉寶強陳光
