中新網(wǎng)2月8日電 據國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，國家稅務(wù)總局《總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》、《關(guān)于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩個(gè)文件)執行以來(lái)，各地反映了一些問(wèn)題。為進(jìn)一步加強總機構管理費的管理，規范總機構管理費的稅前扣除，近日，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，對有關(guān)問(wèn)題作出規定。
通知要求，各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實(shí)好兩個(gè)文件的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強和規范提取總機構管理費稅前扣除的審批管理。一是嚴格按照總局兩個(gè)文件關(guān)于提取管理費的總機構條件進(jìn)行管理，對不符合條件的總機構，不得審批同意其提取的總機構管理費在稅前扣除。二是凡符合提取管理費條件的總機構，在規定時(shí)間內向負責審批的稅務(wù)機關(guān)提出稅前扣除申請時(shí)，須報送提取總機構管理費的申請報告、總機構和下屬所有企業(yè)、分支機構稅務(wù)登記證、總機構上年度納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表、管理費收入支出明細表等資料，對省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機關(guān)報送已掌握的資料。三是總機構提取并在稅前扣除的管理費，應向所有全資的下屬企業(yè)(包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))按其總收入的同一比例進(jìn)行分攤，不得在各企業(yè)間調劑稅前扣除的分攤比例和數額。四是總機構的各項經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資(包括對下屬企業(yè)投資)分回的投資收益等收入，應從總機構提取稅前扣除管理費數額中扣減。五是總機構管理費的支出范圍和標準，應嚴格按照企業(yè)所得稅和兩個(gè)文件的有關(guān)規定執行，總機構代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎金等各項費用，應按規定在下屬企業(yè)列支，不得計入總機構的管理費。稅務(wù)機關(guān)應據此確定總機構的管理費支出需要。六是嚴格按照有關(guān)規定控制管理費數額的增長(cháng)幅度，促使總機構努力增收節支減少管理費支出。七是主管稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核總機構提供資料的真實(shí)性、合理性、完整性，不符合有關(guān)規定的，應要求申請人予以說(shuō)明、補充資料，仍不符合規定的，不予審批。
通知同時(shí)要求，各級稅務(wù)機關(guān)應將總機構提取的管理費，納入正常稅收管理。一是總機構應按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規定進(jìn)行納稅申報，正確計算各項收入、成本和費用，以及應納稅所得額和應納稅額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準提取的總機構管理費，不得直接抵扣總機構的各項支出，應全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中，并在明細表中注明“提取管理費收入”的數額。二是主管稅務(wù)機關(guān)應對總機構提取管理費的收支核算、申報納稅情況進(jìn)行認真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規定的，應責令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規定進(jìn)行處理。三是主管稅務(wù)機關(guān)應加強對分攤總機構管理費的下屬企業(yè)的管理和檢查。分攤總機構管理費的下屬企業(yè)在納稅申報時(shí)，應附送有權審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復文件(復印件)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意，或者不能提供有權審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復文件(復印件)的，其分攤的總機構管理費不得在稅前扣除。
通知還對總機構管理費稅前扣除的審批權限進(jìn)行了適當調整。一是總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省(自治區、直轄市)，且總機構申請提取管理費金額達到2000萬(wàn)元的，由國家稅務(wù)總局審批。二是總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省(自治區、直轄市)，且總機構申請提取管理費金額不足2000萬(wàn)元的，由總機構所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批。三是總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)在同一省(自治區、直轄市)的，由總機構所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批，或者由總機構所在地省級稅務(wù)機關(guān)授權審批。
