24日開(kāi)幕的十屆全國人大常委會(huì )第二十五次會(huì )議首次審議了旨在統一不同類(lèi)型企業(yè)稅收標準的企業(yè)所得稅法草案。根據草案，內資、外資企業(yè)將實(shí)行統一的25%的企業(yè)所得稅率。
財政部部長(cháng)金人慶指出，此次改革是體現“五個(gè)統籌”、促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )可持續發(fā)展戰略的配套措施，中國經(jīng)濟體制走向成熟、規范的標志性工作之一，也是社會(huì )各界的普遍共識和呼聲。
內外資企業(yè)所得稅“分治”落伍，“大一統”方得人心
財政部部長(cháng)金人慶受?chē)鴦?wù)院委托在向全國人大常委會(huì )第二十五次會(huì )議就草案作說(shuō)明時(shí)表示，現行內資稅法、外資稅法差異較大。企業(yè)要求統一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。同時(shí)，現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，造成國家稅款的流失。
我國現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著(zhù)優(yōu)惠政策不統一、優(yōu)惠內容不太合理、優(yōu)惠重點(diǎn)不太突出的問(wèn)題。金人慶指出，現行內資稅法、外資稅法實(shí)施10多年來(lái)，我國經(jīng)濟社會(huì )情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時(shí)完善和修訂。以部門(mén)規范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時(shí)補充到法律中。
據了解，十屆全國人大二次會(huì )議以來(lái)，共有541名全國人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統一內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
目前，我國經(jīng)濟處于高速增長(cháng)時(shí)期，企業(yè)的整體效益近年來(lái)有較大提高，財政收入保持了較好的增長(cháng)勢頭。金人慶說(shuō)，借鑒國際稅制改革經(jīng)驗，在這樣的形勢下進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強，是改革的有利時(shí)機。
自20世紀80年代改革開(kāi)放以來(lái)，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟，我國對外資企業(yè)采取了有別于內資企業(yè)的稅收政策，實(shí)踐證明這樣做是必要的，對改革開(kāi)放、吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
截至2006年8月底，全國累計批準外資企業(yè)57.9萬(wàn)戶(hù)，實(shí)際使用外資6596億美元。2005年外資企業(yè)銷(xiāo)售收入達77024億元，占全國銷(xiāo)售收入總量的37.5%；繳納各類(lèi)稅款6391億元，占全國稅收總量的20.7%。
金人慶表示，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，“有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟結構優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng )造一個(gè)公平競爭的稅收法制環(huán)境，是適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng )新�！�
全國人大財政經(jīng)濟委員會(huì )在有關(guān)審議意見(jiàn)中表示，統一內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅，對于公平企業(yè)稅負，增強企業(yè)活力和競爭力，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng )新和科技進(jìn)步，保證國家財政收入穩定增長(cháng)，推動(dòng)我國經(jīng)濟社會(huì )全面協(xié)調可持續發(fā)展都將發(fā)揮重要作用。
新稅率在國際上屬于“中不溜”
企業(yè)所得稅法草案規定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%�！�
金人慶說(shuō)，確定這一稅率的主要考慮是：對內資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時(shí)要將財政減收控制在可以承受的范圍內，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。草案規定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
他表示，草案對符合規定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率，參照了國際通行做法，旨在扶持小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)。
稅收優(yōu)惠整合，高新技術(shù)企業(yè)“受寵”
金人慶說(shuō)，結合各國稅制改革的新形勢，草案采取以下幾種方式對現行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合：
一是對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng )業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
二是保留對農林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。
三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性?xún)?yōu)惠政策。
四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
他表示，整合后稅收優(yōu)惠主要內容包括：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng )新和科技進(jìn)步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災害專(zhuān)項減免稅優(yōu)惠政策等。
新法“念舊”，設置過(guò)渡期照顧老企業(yè)
根據草案，將對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過(guò)渡措施。
金人慶說(shuō)，為了緩解新稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響，對新稅法公布前已經(jīng)批準設立，依照當時(shí)的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過(guò)渡性照顧；按原稅法規定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后可享受低稅率過(guò)渡期照顧；按原稅法規定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以繼續享受尚未享受完的優(yōu)惠。
全國人大財政經(jīng)濟委員會(huì )在有關(guān)審議意見(jiàn)中指出，以設定過(guò)渡期的方式處理新老稅法的銜接，保持現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的連續性，體現我國政府的守信態(tài)度，緩解新稅法對部分老企業(yè)增加稅負的影響，是必要的和可行的。
該委員會(huì )認為，草案注意了保持改革開(kāi)放政策的穩定性和連續性，充分考慮了我國的現實(shí)情況以及企業(yè)和財政的承受能力。
趕國際“時(shí)髦”，企業(yè)也興叫“居民”
草案還首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念。金人慶說(shuō)，按照國際上的通行做法，草案采用了規范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其境內外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國境內的所得納稅。
在國際上，居民企業(yè)的判定標準有“登記注冊地標準”、“實(shí)際管理機構地標準”和“總機構所在地標準”等，大多數國家都采用了多個(gè)標準相結合的辦法。結合我國的實(shí)際情況，草案采用了“登記注冊地標準”和“實(shí)際管理機構地標準”相結合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。
目前，大多數國家對個(gè)人以外的組織或者實(shí)體課稅，是以法人作為標準確定納稅人的，實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。因此，草案取消了現行內資稅法中有關(guān)以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現行有關(guān)稅法的規定基本上是一致的。
特別納稅調整，重點(diǎn)防“避稅”
當前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規避所得稅的現象日趨嚴重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。
為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關(guān)聯(lián)方轉讓定價(jià)作了明確規定，同時(shí)增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款加收滯納金等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。(新華網(wǎng) 魏武、韓潔、崔清新)
