中新網(wǎng)7月18日電 據國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，日前，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，明確了“三費一金”有關(guān)個(gè)人所得稅政策�，F就《通知》有關(guān)問(wèn)題解答如下：
問(wèn)：請問(wèn)財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《通知》有哪些考慮？
答：根據第十屆全國人大常委會(huì )第十八次會(huì )議通過(guò)修訂個(gè)人所得稅法的決定，國務(wù)院于2005年12月19日相應修訂了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》)，明確了單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費一金”，從個(gè)人收入中扣除，不繳納個(gè)人所得稅。根據國務(wù)院的上述修訂內容，財政部、國家稅務(wù)總局在調研基礎上下發(fā)了這個(gè)《通知》。下發(fā)該《通知》主要有以下考慮：
一是更好地貫徹實(shí)施修訂后的《實(shí)施條例》。此次修訂稅法時(shí)，參照國家統計局有關(guān)規定，將單位和個(gè)人為職工本人繳付的“三費一金”都作為個(gè)人所得�！秾�(shí)施條例》第二十五規定，“按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅人的應納稅所得額中扣除”。但實(shí)際工作中，職工本人一般不將單位所繳納的“三費一金”作為個(gè)人收入，從工資單上也難以了解單位為其繳納“三費一金”的實(shí)際數額，這樣對達到一定標準需年終申報，以及從兩處以上所得的納稅人申報納稅帶來(lái)一定困難，先將單位負擔的“三費”計入收入總額再扣除的方式不具操作性。所以，文件規定個(gè)人實(shí)際繳納的“三費”從應納稅所得額中扣除，單位為個(gè)人負擔的部分，只規定免予征稅，這樣處理，既尊重稅法原意，又便于操作。
二是更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調節個(gè)人收入的職能作用。目前，基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費沒(méi)有做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)，單位和個(gè)人的繳費情況與個(gè)人未來(lái)利益不直接“掛鉤”，各地基本按照中央和省級政府規定標準繳納；而住房公積金已經(jīng)做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)，個(gè)人住房公積金賬戶(hù)可以有條件取款，《住房公積金管理條例》只規定了單位和個(gè)人繳納住房公積金的下限，上不封頂，導致不同地區、行業(yè)、企業(yè)住房公積金繳存情況差距較大，經(jīng)濟落后地區、效益不好的企業(yè)甚至經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，一些效益較好的單位利用公積金免稅的政策，有意將一些應稅福利打入“住房公積金”賬戶(hù)逃稅。個(gè)人所得稅政策設定了統一的“三費一金”扣除標準后，對于超基數和超比例多繳的住房公積金，應并入個(gè)人收入總額征稅，這樣，就可以起到更好地調節個(gè)人收入的作用。
三是更好地統一政府各有關(guān)部門(mén)執行政策的依據。2005年，建設部、財政部、中國人民銀行下發(fā)了《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導意見(jiàn)》(建金管[2005]5號)，規定設區城市(主要指地級市)單位和職工繳存比例最低不低于5%，最高不高于12%(合計繳存比例為10%至24%)，繳存基數仍為職工本人上一年度月平均工資，同時(shí)，對高收入行業(yè)及個(gè)人繳存基數限制為不超過(guò)當地職工社會(huì )平均工資的2至3倍。這樣，住房公積金主管部門(mén)對公積金繳存實(shí)行“雙限”管理。此后，《財政部關(guān)于加強住房公積金財政監督管理的通知》(財綜[2005]52號)要求財政部門(mén)依據建金管[2005]5號文件的規定做好財政監督工作。個(gè)人所得稅政策方面規范后，與住房公積金相關(guān)的政府部門(mén)執行了統一的政策依據。
問(wèn)：《通知》規范了住房公積金個(gè)人所得稅政策，有哪些重要意義？
答：主要有三方面意義：一是有利于調節收入分配。對于超標準繳存公積金的發(fā)達地區、效益好的壟斷行業(yè)以及相對較高收入的群體應適當予以稅收調節，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用。二是有利于規范稅收政策。對于各地擅自將各類(lèi)補貼、津貼納入住房公積金賬戶(hù)，進(jìn)行逃稅的違規行為進(jìn)行限制，增強稅法剛性。三是有利于各項政策的協(xié)調統一�！锻ㄖ肥前凑战ㄔO部、財政部、中國人民銀行建金管[2005]5號文件繳存住房公積金的標準規定稅收政策，使住房公積金的稅收政策與公積金主管部門(mén)有關(guān)規定一致，保證了各項相關(guān)政策的統籌協(xié)調。
需要說(shuō)明的是，《通知》規定，住房公積金繳存標準高于《通知》規定標準的，其超標準部分要計征個(gè)人所得稅；地方擅自對超標準的住房公積金免稅的，財政、稅務(wù)機關(guān)應堅決予以糾正。這與依法治稅原則和個(gè)人所得稅調節收入分配的職能是一致的。
