正在北京召開(kāi)的十屆全國人大五次會(huì )議將審議旨在統一不同類(lèi)型企業(yè)所得稅制度的企業(yè)所得稅法草案。根據草案，內資、外資企業(yè)將實(shí)行統一的25%的企業(yè)所得稅率。
這部法律草案參照國際通行做法，體現了“四個(gè)統一”，即內資企業(yè)、外資企業(yè)適用統一的企業(yè)所得稅法；統一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統一和規范稅前扣除辦法和標準；統一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
稅制改革水到渠成
自20世紀70年代末實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)，我國對外資企業(yè)一直采取了有別于內資企業(yè)的稅收政策。到20世紀90年代，分別對內資外資企業(yè)所得稅制度進(jìn)行了整合。外資企業(yè)適用1991年七屆全國人大四次會(huì )議通過(guò)的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。
實(shí)踐證明，這樣做是必要的，對改革開(kāi)放、吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。截至2006年底，全國累計批準外資企業(yè)59.4萬(wàn)戶(hù)，實(shí)際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類(lèi)稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12%。
當前，我國經(jīng)濟社會(huì )情況發(fā)生了很大變化，現行內資、外資企業(yè)所得稅制度在執行中也暴露出一些問(wèn)題，已經(jīng)不適應新的形勢要求，繼續采取內資、外資企業(yè)不同稅收政策，必將影響統一、規范、公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境的建立。目前，我國處于經(jīng)濟快速增長(cháng)時(shí)期，企業(yè)的整體效益近年來(lái)有較大提高，財政收入保持了較好的增長(cháng)勢頭。借鑒國際稅制改革經(jīng)驗，在這樣的形勢下進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強，是改革的有利時(shí)機。
“兩稅合一”意義深遠
現行內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%。同時(shí)，對一些特殊區域的外資企業(yè)實(shí)行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對內資微利企業(yè)分別實(shí)行27%、18%的二檔照顧稅率等，稅率檔次多，使不同類(lèi)型企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負差距較大。
十屆全國人大二次會(huì )議以來(lái)，共有541名全國人大代表提出16件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統一內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
改革現行企業(yè)所得稅制，統一內外資企業(yè)所得稅，具有重要的現實(shí)意義和深遠的歷史意義。
統一內外資企業(yè)所得稅，有利于為企業(yè)創(chuàng )造公平競爭的稅收環(huán)境；有利于促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)方式轉變和產(chǎn)業(yè)結構升級；有利于促進(jìn)區域經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展；有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平；有利于推動(dòng)我國稅制的現代化建設。
六大原則公平稅負
企業(yè)所得稅改革遵循了六大原則：一是貫徹公平稅負原則，解決目前內資、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問(wèn)題；二是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)原則，促進(jìn)環(huán)境保護和社會(huì )全面進(jìn)步，實(shí)現國民經(jīng)濟的可持續發(fā)展；三是發(fā)揮調控作用原則，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步，優(yōu)化國民經(jīng)濟結構；四是參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性；五是理順?lè )峙潢P(guān)系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入；六是有利于征收管理原則，規范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。
草案將新的稅率確定為25%。主要是考慮對內資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時(shí)要將財政減收控制在可以承受的范圍內，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。(毛磊)
