一、為什么要制定《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》?
答：2005年10月27日十屆全國人大常委會(huì )第十八次會(huì )議審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規定“個(gè)人所得超過(guò)國務(wù)院規定數額的”以及“國務(wù)院規定的其他情形”的納稅人應當自行納稅申報。隨后，國務(wù)院通過(guò)了修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定，將“個(gè)人所得超過(guò)國務(wù)院規定數額的”明確為“年所得12萬(wàn)元以上的”情形，并授權國家稅務(wù)總局制定具體管理辦法。依據上述規定及其它稅收相關(guān)規定，國家稅務(wù)總局在廣泛聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家、學(xué)者和基層稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)的基礎上，經(jīng)過(guò)深入研究、反復論證，本著(zhù)“方便納稅人、調節高收入、便于稅收征管、突出管理重點(diǎn)”的原則，結合1995年國家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)。
《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據、申報對象、申報內容、申報地點(diǎn)、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執行時(shí)間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法�！掇k法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個(gè)人所得稅法有關(guān)擴大自行納稅申報范圍的規定落到實(shí)處。
二、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種?
答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個(gè)別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。
三、什么是自行納稅申報？
答：自行納稅申報是指以下兩種情形：
(一)納稅人取得應稅所得后，根據取得的應納稅所得項目、數額，計算出應納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規定的申報期限內，如實(shí)填寫(xiě)相應的個(gè)人所得稅納稅申報表，報送稅務(wù)機關(guān)，申報繳納個(gè)人所得稅。
(二)納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據全年取得的應納稅所得項目、數額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規定的申報期限內，如實(shí)填寫(xiě)相應的個(gè)人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機關(guān)、辦理相應事項。
四、哪些人需要辦理自行納稅申報?
答：按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例)第三十六條和《辦法》第二條的規定，凡在中國境內負有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
(一)年所得12萬(wàn)元以上的；
(二)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
(三)從中國境外取得所得的；
(四)取得應稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
(五)國務(wù)院規定的其他情形。
以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規定。其中，“國務(wù)院規定的其他情形”沒(méi)有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務(wù)院明確的具體情形另行做出規定。
五、個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？
答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按《辦法》的有關(guān)規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
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