六、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報？
答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒(méi)有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務(wù)。年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們取得的所得，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳稅款，或者沒(méi)有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒(méi)有申報義務(wù)的話(huà)，就難以確定納稅人應繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制模式的情況下，全國人大常委會(huì )通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，加大對高收入者的調節力度；三是有利于加強分析比對，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類(lèi)相結合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng )造條件、積累經(jīng)驗。
七、“年所得12萬(wàn)元以上的”應怎樣把握？都包括哪些內容？
答：《辦法》規定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅年度內以下11項所得合計達到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
八、哪些所得可以不計算在年所得中？
答：在計算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：
1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規定的按照國務(wù)院規定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人的轉業(yè)費、復員費;
7、按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、依照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得。
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規定可以免稅的來(lái)源于中國境外的所得。
(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡(jiǎn)稱(chēng)“三費一金”)。
九、各個(gè)所得項目的年所得怎樣計算呢？
答：《辦法》根據2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內取得須在中國境內繳納個(gè)人所得稅的11項應稅所得的合計數額；同時(shí)，從方便納稅人和簡(jiǎn)化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得項目年所得的具體計算方法：
工資、薪金所得，是指未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得(單位所發(fā)的工資單內外的所得)，剔除按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應稅所得率計算。個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。
財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用(每月不超過(guò)800元)的收入額。
財產(chǎn)轉讓所得，是指轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應納稅所得額。
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。
例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規定為個(gè)人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應申報的年所得為153000元,具體計算過(guò)程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費一金”28000元(未計入個(gè)人工資收入)不需計入年所得，個(gè)人按照規定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。
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