(聲明：刊用中國《中華文摘》稿件務(wù)經(jīng)書(shū)面授權)
文／謝海濤 彭曉蕓 張佩圓
最新一期的《福布斯》稱(chēng)：“中國的稅負痛苦指數全球第三”。一時(shí)紛紛紜紜。喧囂之下，也有更多的人在思考：中國人的稅負狀況到底是怎樣的？納稅人是幸福還是痛苦？其原因又是怎樣？
稅負現狀分析
據國家稅務(wù)總局公布，2006年中國宏觀(guān)稅負(稅收收入與經(jīng)濟總量的比值)為18%。這個(gè)數字僅比2005年小漲0.5個(gè)百分點(diǎn)，比發(fā)展中國家平均低3個(gè)百分點(diǎn)左右，比發(fā)達國家低約12個(gè)百分點(diǎn)。
中央黨校政策研究室副主任周天勇對此表示異議，他稱(chēng)2006年政府財政收入接近3.2萬(wàn)億元，如果加上1.3萬(wàn)億元的預算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預算外收入，我們真實(shí)的稅負已達31%至32%，已對刺激消費產(chǎn)生消極影響。
這一判斷的背景是中國稅收收入近十幾年呈直線(xiàn)型增長(cháng)，1999年突破10000億元大關(guān)，2006年達37636億元；近年來(lái)的增速均超過(guò)20%，遠超GDP、國民收入的增長(cháng)速度。
與周天勇一樣感覺(jué)稅負較重的，是作為微觀(guān)個(gè)體的企業(yè)和個(gè)人。為什么會(huì )這樣呢？專(zhuān)家指出，一方面因為稅基比較窄，稅負主要落在一些行業(yè)和企業(yè)及個(gè)人身上。據國家稅務(wù)總局統計，1994年，我國工薪項目個(gè)稅32.13億元，占個(gè)稅總收入的44.21%；2004年，全國個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來(lái)源于工資、薪金所得；2005年，工薪階層為個(gè)稅總收入貢獻了60%的份額，而富人的納稅份額不到10%。
稅收專(zhuān)家劉桓認為，在當前的分類(lèi)扣繳制度下，高收入者享受著(zhù)多源扣除的優(yōu)勢，逃稅漏稅現象嚴重；而3億多工薪階層由于收入來(lái)源單一，實(shí)行代扣代繳制，反而成為稅負最重的人群。有網(wǎng)友指出，這實(shí)在有違“多得多納稅”、“損有余而補不足”的稅收原則，稅收本應發(fā)揮的調節收入分配的作用演變?yōu)槭聦?shí)上的“劫貧濟富”。
稅收到哪里去了
“作為納稅人，你最關(guān)心什么問(wèn)題？”據《中國青年報》日前的調查，49.4%的人選擇了“政府把我們繳的稅用到哪兒去了”。近幾年，我國稅收收入在大幅度增長(cháng)，但是預算支出的透明度卻沒(méi)有隨之增高。
在上�！昂w”老劉看來(lái)，政府的財政預算執行情況報告近乎玩數字游戲。試問(wèn)如此多的稅收之下，我們的福利如何呢？老劉對此深有感慨：北歐一些國家的社會(huì )福利已經(jīng)囊括了國民的生老病死，在美國，稅率是按照家庭來(lái)算稅的，而在中國，稅率從來(lái)都不考慮家庭因素，把養老問(wèn)題丟給了社會(huì )和個(gè)人。在老劉看來(lái)，稅收的法理邏輯是“取之于民用之于民”，但與高速增長(cháng)的稅收相呼應的卻是“GDP崇拜”下公共服務(wù)的遞減：教育和醫療衛生已經(jīng)不是一種福利，買(mǎi)房難、看病難、上學(xué)難已成為壓在納稅人身上的新三座大山；與之相隨的是，貧富差距的擴大，社會(huì )治安狀況的惡化等。
我們的稅交到哪里去了？在上海一家報社工作的小吳，對每月要交1000多元的稅養活“腐敗分子”耿耿于懷。他認為我國行政成本過(guò)高，浪費嚴重，納稅人稅款的使用缺乏有效的監督：從1978年至2003年的25年間，我國行政管理費用已增長(cháng)87倍；近年來(lái)，我國公款吃喝一年2000億元，公車(chē)支出一年4000億元，公費出國考察一年2000億元……
哪個(gè)階層更痛苦
稅收面前，誰(shuí)更痛苦？是靠工薪為生的城鎮低收入居民嗎？隨著(zhù)稅基的加寬，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，他們的痛苦能減少多少？是農民兄弟嗎？廢止《農業(yè)稅條例》以后，每戶(hù)農民每年可以多得五六百元的收入。他們曾經(jīng)的痛苦能永遠免除嗎？
是從業(yè)人員人數超過(guò)1.5億人，掌握或管理著(zhù)10萬(wàn)億元左右的資本，使用著(zhù)全國半數以上的技術(shù)專(zhuān)利，直接或間接貢獻著(zhù)全國近1/3稅收的新社會(huì )階層嗎？對富人的收稅一直是輿論關(guān)注的焦點(diǎn)，“為富不稅”現象更是千夫所指。相關(guān)稅收監管政策早在1994年就已開(kāi)始，13年來(lái)，更是下發(fā)了10多項稅收征管制度和辦法。他們會(huì )不會(huì )更痛苦？
是被稱(chēng)為“所謂仇富心理的替罪羊”的中產(chǎn)階層嗎？那些年收入10萬(wàn)元到幾十萬(wàn)的人群，當富人群體因為收入高度非規范化而逃避調控時(shí)，他們卻極有可能成為稅收調節的主要對象，成為調節利益關(guān)系的犧牲品。因為相對來(lái)說(shuō)，以工資收入為主的中產(chǎn)階層的收入規范化程度是最高的，其個(gè)稅也是最容易征收的。在諸如不久的將來(lái)可能開(kāi)征的物業(yè)稅、燃油稅等調控措施中，中產(chǎn)階層都可能首當其沖。而2006年，年收入12萬(wàn)元以上者須自行申報個(gè)稅政策出臺，他們是不是更為痛苦？
茅于軾：工薪階層稅負最痛苦
經(jīng)濟學(xué)家茅于軾認為，中國稅收一個(gè)突出的問(wèn)題，是本應由政府負擔的一部分收稅成本也由納稅人負擔，這樣就造成稅務(wù)局加強稅收征管所花費的成本要納稅人出錢(qián)。舉例說(shuō)，每個(gè)企業(yè)現在要買(mǎi)一個(gè)稅控機，這是稅務(wù)局要用的，但是現在卻要企業(yè)買(mǎi)，一個(gè)很簡(jiǎn)單的東西要花幾千元。這等于叫你自己打自己耳光，這就是造成痛苦的原因。
還有，我們現在也沒(méi)有公布征稅的成本，比如香港就有公布，收了100元稅，征稅成本是12元，下一年是11元，這個(gè)數字要逐年降低。
另外，這些征繳上來(lái)的稅收被公權部門(mén)揮霍的現象同樣不容忽視。納稅人沒(méi)有權利去問(wèn)這個(gè)稅干嗎用了。還有，就是納稅人跟稅務(wù)機關(guān)的不平等。對于稅務(wù)機關(guān)的不恰當行為，普通人沒(méi)有抵抗能力，一旦抗議就會(huì )給你穿小鞋。
同時(shí)，我國稅負的不合理也表現在工薪階層稅負重，富裕階層稅負輕。工薪階層是最主要的納稅源，因為他們所有的收入都在監督之下。從個(gè)人所得稅的角度來(lái)說(shuō)，其作用就是調節貧富差距的，現在1600元的起征點(diǎn)太低，起不到這個(gè)作用。
孫鋼：拿工薪階層說(shuō)事是個(gè)誤區
財政部科研所孫鋼認為，現在普通百姓感受到的稅收還很淺薄。中國的稅絕大部分都來(lái)自企業(yè)，但負擔實(shí)際上都是百姓的。比如買(mǎi)東西，東西的價(jià)格里都是含稅的，你每天只要花錢(qián)就等于向國家負擔了稅款，但由于我們實(shí)行的是價(jià)內稅，老百姓看不到稅的存在。在國外買(mǎi)東西，任何物品價(jià)格下都有一個(gè)稅。因而外國人稅收的感覺(jué)要比我們強得多。如果要痛苦，他們會(huì )感到更痛苦。
現在喜歡拿工薪族說(shuō)事，這是個(gè)誤區。工薪這個(gè)概念是很寬泛的，里面有月入幾百元的，也有月入幾萬(wàn)元的工薪族。這個(gè)差距很大，如果籠統地講工薪族是很難說(shuō)的。工薪族按月發(fā)放工資，這個(gè)在個(gè)人所得稅里占的比例很高，國內外都一樣。
其實(shí)高薪者人數不多，但納的稅比低薪者多得多。像北京房地產(chǎn)商任志強，一年交個(gè)人所得稅200多萬(wàn)。所以不能說(shuō)高薪收入者方面稅收低繳了，問(wèn)題出在其他方面。比如現在股市好，但我們對炒股贏(yíng)利是不征稅的。我們的稅收體制還不完善，需要不斷完善。像對工資外收入的統計，如現在地稅的分區域管轄，北京的地稅局就管不了從北京去上海上課的人。
另外，我們現在在納稅宣傳方面還不夠，沒(méi)有富人納稅排行榜，很多富人納稅老百姓也不知道，而美國的總統納了多少稅是公開(kāi)的。這方面應多作披露。稅收的調節作用也是有限的，它的主要職能還是組織收入，并不是有了收入就沒(méi)有貧富差距了，它只是一個(gè)相對的制約機制。
(摘自《南都周刊》)
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