中新網(wǎng)9月17日電 國家審計署通過(guò)其官方網(wǎng)站公布2004年第4號審計公告，通過(guò)審計發(fā)現，中國的企業(yè)會(huì )計核算和納稅申報不實(shí)，導致稅收嚴重流失；稅務(wù)部門(mén)征管不力，造成稅收大量流失。
2003年9月至2004年1月，審計署組織17個(gè)駐地方特派員辦事處，對17個(gè)省(區、市)稅源比較集中的35個(gè)市(地)稅務(wù)機關(guān)2002年至2003年9月稅收征管情況進(jìn)行了審計調查，重點(diǎn)抽查了788戶(hù)企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執行以及稅收流失等情況。
在審計中發(fā)現，788戶(hù)企業(yè)中有169戶(hù)，由于稅務(wù)部門(mén)征管不力，導致稅收流失27.6億元。部分稅務(wù)機關(guān)擅自擴大優(yōu)惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。還有的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅申報審核不嚴，導致稅收流失。另外，還有的在稽查查補稅款時(shí)不按規定加收滯納金。
下文為2004年第4號審計結果公告：
788戶(hù)企業(yè)稅收征管情況審計調查結果
(二○○四年九月十三日公告)
為了解目前稅務(wù)部門(mén)稅收征管質(zhì)量狀況，2003年9月至2004年1月，審計署組織17個(gè)駐地方特派員辦事處，對17個(gè)省(區、市)稅源比較集中的35個(gè)市(地)稅務(wù)機關(guān)2002年至2003年9月稅收征管情況進(jìn)行了審計調查，重點(diǎn)抽查了788戶(hù)企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執行以及稅收流失等情況。
一、基本情況
這次審計調查的788戶(hù)企業(yè)，大都是財務(wù)制度比較健全、管理相對較好的重點(diǎn)稅源大戶(hù)，納稅規模占35個(gè)市(地)稅收收入的20%左右，年實(shí)現稅收超過(guò)百萬(wàn)元的企業(yè)占90%以上。其中，股份制企業(yè)367戶(hù)，占46.57%；國有企業(yè)218戶(hù)，占27.66%；涉外企業(yè)112戶(hù)，占14.21%；集體企業(yè)52戶(hù)，占6.60%；其他企業(yè)39戶(hù)，占4.95%。審計調查顯示，788戶(hù)企業(yè)2002年實(shí)現稅收1 173.47億元，繳納稅款1 105.03億元，少繳稅款133.85億元；2003年1至9月實(shí)現稅收1 037.78億元，繳納稅款978.82億元，少繳稅款118.94億元。
調查結果表明，近年來(lái)，各級稅務(wù)部門(mén)積極推進(jìn)各項稅收征管改革，稅收征管質(zhì)量和水平不斷提高，有力地促進(jìn)了稅收收入的持續快速增長(cháng)，但稅收征管中仍存在一些問(wèn)題。
二、審計調查發(fā)現的主要問(wèn)題
(一)稅務(wù)部門(mén)受稅收計劃和地方財政預算剛性等因素影響，人為調節稅收進(jìn)度。
一些稅務(wù)部門(mén)在完成上級下達的年度稅收計劃的情況下，或者迫于地方政府的壓力，人為控制稅收入庫進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)。788戶(hù)企業(yè)中有364戶(hù)(占46.19%)存在此類(lèi)問(wèn)題。2002年底和2003年9月末，分別有106.32億元、102.95億元應入庫稅款因此未征收入庫。其主要表現：一是在企業(yè)貨幣資金充足的情況下，稅務(wù)機關(guān)有稅不征。如云南省安寧市國稅局在昆明鋼鐵集團有限責任公司銀行存款余額超過(guò)8億元的情況下，將其2002年應納稅款1.53億元，延遲到2003年征收入庫；湘潭市國稅局岳塘分局在湘潭鋼鐵集團有限公司2002年底貨幣資金達3億多元的情況下，未將其當年新增加的增值稅欠稅4500萬(wàn)元征收入庫。二是違規批準緩稅，將稅款延期入庫。如2002年黑龍江省國稅局對大慶油田有限責任公司、哈藥集團等12戶(hù)有能力繳納當期稅款的企業(yè)，采取逐月或逐季批準緩征的方式，到年底仍有37.72億元未征收入庫。三是用違規退庫等方法調節收入。如哈爾濱市地方稅務(wù)局香坊分局對黑龍江移動(dòng)通信公司2002年底已申報入庫的個(gè)人所得稅559.7萬(wàn)元，以“誤收退稅”的名義退庫，2003年1月又重新征收入庫。
另外，在經(jīng)濟欠發(fā)達的內蒙、江西、四川等地區，稅務(wù)機關(guān)為完成稅收計劃，征收“過(guò)頭稅”10.02億元。如四川省德陽(yáng)市什邡市地稅局2002年根據上級稅務(wù)機關(guān)和當地市政府必須完成所得稅任務(wù)的要求，多征德陽(yáng)藍劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1 549萬(wàn)元，是該企業(yè)應繳稅款的7.63倍。
審計調查還發(fā)現，國稅、地稅部門(mén)由于受各自稅收計劃的影響，對同一納稅人分別存在少征和多征兩方面的問(wèn)題。如河北省新樂(lè )地稅局在石家莊新樂(lè )國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”(應由國稅局征收)1.33億元的情況下，多征城建稅和所得稅1 859萬(wàn)元。湖北省紅安縣地稅局在紅安卷煙廠(chǎng)2002年12月底欠繳“兩稅”2.23億元的情況下，多征城建稅4522萬(wàn)元。
(二)企業(yè)會(huì )計核算和納稅申報不實(shí)，導致稅收嚴重流失。
2002年至2003年9月，788戶(hù)企業(yè)中有100戶(hù)(占12.69%)存在核算、申報不實(shí)以及騙取稅收優(yōu)惠等問(wèn)題，由此少繳稅款14.25億元。主要表現：一是企業(yè)違規核算，少申報和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司采取少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅等稅款1 471.52萬(wàn)元。南京市玄武區城鎮建設綜合開(kāi)發(fā)有限公司等4戶(hù)企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結轉已完工項目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4 500.97萬(wàn)元。審計調查發(fā)現，部分由地方政府出資興辦的企業(yè)，少申報和繳納稅款情況更為嚴重。如江蘇省國信資產(chǎn)管理集團有限公司是代表江蘇省政府行使國有資產(chǎn)出資人職能的企業(yè)，其所屬?lài)H信托公司、投資管理公司2002年少申報各項稅收9 520.44萬(wàn)元。江蘇交通產(chǎn)業(yè)集團有限公司是江蘇省政府用預算外交通資金投資成立的企業(yè)，自1998年成立以來(lái)，一直未辦理所得稅納稅申報，少申報所得稅19850萬(wàn)元。二是有的企業(yè)利用優(yōu)惠政策少繳稅款。如海南汽車(chē)制造有限公司和一汽海南汽車(chē)有限公司2002年申請減免稅時(shí)，上報的島內島外銷(xiāo)售比例與實(shí)際不符，多享受“地產(chǎn)地銷(xiāo)”增值稅減免14 081.55萬(wàn)元。
(三)地方政府干預稅收政策執行情況仍然存在。
在調查的35個(gè)市(地)中有19個(gè)市(地)存在地方政府干預稅收政策執行以及越權減免稅問(wèn)題。調查的788戶(hù)企業(yè)中有46戶(hù)(占5.83%)享受地方政府越權批準的各類(lèi)減免稅政策。如2002年至2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等五家單位經(jīng)省政府批準，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營(yíng)收入，由稅法規定的5%稅率改按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬(wàn)元。2002年，杭州市蕭山地稅局依據地方政府政策，將國家對新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴大到21戶(hù)非勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1 714.35萬(wàn)元。
審計調查還發(fā)現，部分地方政府為吸引投資，違反國務(wù)院規定，自行制定稅收返還政策，不僅損害了稅法的嚴肅性，而且加劇了企業(yè)的不公平競爭，導致一些企業(yè)為追逐稅收優(yōu)惠，在地區間無(wú)序流動(dòng)。如呼和浩特市和林縣盛樂(lè )經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區自定稅收返還政策，將稅務(wù)局征收的地方收入全部返還給企業(yè)，僅2002年返還蒙牛乳業(yè)股份公司稅款就達4900多萬(wàn)元。
(四)稅務(wù)部門(mén)征管不力，造成稅收大量流失。
調查的788戶(hù)企業(yè)中有169戶(hù)(占21.45%)由于稅務(wù)部門(mén)征管不力，導致稅收流失27.6億元。主要表現：一是部分稅務(wù)機關(guān)擅自擴大優(yōu)惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。審計抽查發(fā)現，有83戶(hù)存在此問(wèn)題，共少征稅款20.52億元。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿(mǎn)、當年新安置待業(yè)人員達不到國家規定比例的情況下，批準該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13 333萬(wàn)元。二是對企業(yè)納稅申報審核不嚴，導致稅收流失。三是稽查查補稅款不按規定加收滯納金。如無(wú)錫市國稅局稽查局2002年對稽查案件查補稅款全部未征收滯納金，據對該局2002年至2003年9月稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統計，應征未征滯納金達1549.86萬(wàn)元。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節審批、多頭管理，導致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。如南京市科學(xué)技術(shù)局將從事商品流通的南京醫藥股份有限公司，經(jīng)營(yíng)手機銷(xiāo)售、娛樂(lè )、印刷等業(yè)務(wù)的南京鴻興達通信實(shí)業(yè)有限公司，從事長(cháng)江貨運的南京水運實(shí)業(yè)股份有限公司等，認定為高新技術(shù)企業(yè)，2002年至2003年9月，稅務(wù)部門(mén)據此批準減免稅5667.8萬(wàn)元。
三、審計建議
針對以上問(wèn)題，審計署建議：
(一)進(jìn)一步完善稅收工作考核機制，努力構建依法治稅的稅收征管環(huán)境。目前，各級稅務(wù)機關(guān)在制定和分配稅收計劃工作中，仍采取“基數加增長(cháng)率”的模式，這樣做有其歷史的原因，對稅收的持續快速增長(cháng)也發(fā)揮了一定的積極作用。但計劃與實(shí)際往往存在較大出入，且稅收計劃完成的好壞不僅是上級稅務(wù)機關(guān)考核下級稅務(wù)部門(mén)工作業(yè)績(jì)的重要內容，也是各級政府評價(jià)、獎勵稅務(wù)部門(mén)最直接的參考依據。在這樣一種稅收計劃管理和考核機制下，稅務(wù)機關(guān)在完成稅收計劃后，為防止基數過(guò)大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計劃時(shí)，則又容易出現征收“過(guò)頭稅”的問(wèn)題，很難做到依法治稅。為此，建議國家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善稅收管理機制，逐步以稅收征管綜合質(zhì)量考評取代現行的稅收計劃考核，從制度上保證稅務(wù)部門(mén)依法治稅，杜絕人為調節稅收入庫進(jìn)度現象的發(fā)生。
(二)嚴管重罰，加大對偷稅行為的處罰力度。在目前自主申報納稅的稅收征管模式下，對偷稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。從這次調查情況看，由于稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為處罰不力，在一定程度上助長(cháng)了納稅人偷稅的主觀(guān)故意。在調查的788戶(hù)企業(yè)中，2002年有157戶(hù)企業(yè)的偷稅行為被查處，稅務(wù)機關(guān)僅對其中的48戶(hù)處以罰款，對57戶(hù)加收滯納金，處罰率和滯納金加收率(按戶(hù)次)分別僅為30.57%和36.31%，遠遠低于稅法規定的處罰標準。這樣的處罰對少數存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用。建議各級稅務(wù)機關(guān)嚴格依法懲處偷稅行為，保證稅法的嚴肅性。
(三)強化征管，建立嚴格的責任追究制度。目前，執法不嚴、征管不力，已成為影響稅收征管質(zhì)量的一個(gè)突出問(wèn)題。究其原因，雖然存在地方政府干預、征管手段落后等外部因素，但稅務(wù)系統對稅收執法行為缺乏嚴格的責任追究制度也是一個(gè)重要原因。建議國家稅務(wù)總局盡快建立嚴格的責任追究制度，在依法賦予稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員征管權利的同時(shí)，明確其應該承擔的責任，使稅收征管權利和責任相統一。
四、審計調查發(fā)現問(wèn)題的整改情況
審計調查結束后，審計署及時(shí)匯總調查情況，向國務(wù)院提交了專(zhuān)項審計調查報告，并將有關(guān)情況向國家稅務(wù)總局作了通報。國務(wù)院及國家稅務(wù)總局對審計調查結果給予了高度重視，國務(wù)院領(lǐng)導作了批示，國家稅務(wù)總局召開(kāi)了專(zhuān)門(mén)會(huì )議進(jìn)行研究，并在全國稅收征管工作會(huì )議上對審計調查情況進(jìn)行了通報，要求全國稅務(wù)系統高度重視審計調查發(fā)現的問(wèn)題，堅決糾正。稅務(wù)總局同時(shí)還下發(fā)了整改通知，要求各級稅務(wù)機關(guān)統一思想，充分認識審計監督對促進(jìn)依法治稅、提高征管水平的重要意義;要求各級稅務(wù)機關(guān)一把手親自負責，堅決糾正審計調查發(fā)現的問(wèn)題；對存在違規涉稅問(wèn)題的企業(yè)，逐戶(hù)進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)項稽查，對查實(shí)的問(wèn)題要嚴格依法處理；對有執法過(guò)錯的稅務(wù)人員，要按照稅收執法責任制的要求進(jìn)行責任追究，涉及違法違紀問(wèn)題的，移交監察部門(mén)處理。有關(guān)省市區人民政府也高度重視，采取措施加以糾正和整改。
附件：稅收征管情況審計調查35個(gè)市(地)名單
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