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　　美國：生活水平不因納稅下降

　　在美國，有句俗話(huà)：“世上有兩件事你逃不過(guò)：一件是死亡，另一件就是繳稅�！�

　　收入越高起征點(diǎn)越低

　　在美國，稅法規定了“寬免額”，該概念類(lèi)似于我國個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”或“免征額”。但個(gè)人所得稅“寬免額”不固定。一般來(lái)說(shuō)，美國個(gè)稅法規定的“寬免額”約為7500美元，這個(gè)數額是按年收入計算的。由于美國最低法定年薪都有上萬(wàn)美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅。

　　與中國不同的是，美國稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說(shuō)，當個(gè)人收入達到一定水平以后，“寬免額”會(huì )隨著(zhù)個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，也就是說(shuō)，他收入的每一分錢(qián)都要納稅。這樣可避免出現高收入者從高“寬免額”中受益現象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現。

　　美國個(gè)稅經(jīng)過(guò)幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個(gè)基本稅率檔次：即15%、28%、31%和兩個(gè)高稅率檔次36%、39%。2000年布什任總統后，又進(jìn)行了稅率調整，從2001年7月1日起，15%這一檔稅率保持不變，其他稅率檔次下調1個(gè)百分點(diǎn)，此后又經(jīng)調整，現在個(gè)稅最低稅率是10%，最高稅率是35%。

　　富人是稅收主要來(lái)源

　　從高收入者納稅額的比例也可看出美國稅法的公平原則。雖然美國幾乎每個(gè)成人都要納稅，但年收入10萬(wàn)美元以上群體所繳納的稅款，占全部個(gè)稅總額的60%以上。也就是說(shuō)，美國政府每年巨大的財政收入主要來(lái)源于占人口少數的富人階層，而不是占納稅總人數絕大部分的普通工薪階層。

　　不僅如此，為保證中低收入家庭和個(gè)人的生活水平不會(huì )因納稅過(guò)多而下降，美國稅法還規定了各種扣除、免稅收入和退稅制度�？鄢�包括：個(gè)人退休保險及醫療儲蓄賬戶(hù)的個(gè)人繳付部分、離婚或分居贍養費支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買(mǎi)專(zhuān)業(yè)書(shū)籍和職業(yè)培訓費等個(gè)人職業(yè)發(fā)展費用支出，甚至包括變換工作的搬家費用等。各種免稅收入則包括：特定的獎學(xué)金、傷病補償費、州或市政府債券利息所得等。

　　美國繳納個(gè)稅是以家庭為申報單位，夫妻倆可合起來(lái)交稅，也可分開(kāi)交。繳納個(gè)稅不僅考慮個(gè)人收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數量。同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒(méi)孩子所繳納的稅收相差很大。對于有孩子的家庭，美國稅法規定為每個(gè)孩子撫養費退稅1000美元。家里需要供養的孩子越多，所獲退稅也就越多。

　　按時(shí)納稅好處多

　　美國政府從各方面培養納稅人意識。在美國購買(mǎi)房產(chǎn)后不用交物業(yè)費，而是要交數量很小的一筆物業(yè)稅，這筆物業(yè)稅也將列為個(gè)稅的扣除項目，讓公民感覺(jué)到“因為你是納稅人，所以你會(huì )得到完善的物業(yè)服務(wù)”。

　　在納稅人按時(shí)守法納稅后，政府每年會(huì )給納稅人寄一份表格，將累計納稅人的個(gè)稅信用值，如果納稅人的個(gè)稅信用值超過(guò)40，那么59歲后納稅人可每月從國家領(lǐng)1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領(lǐng)取700美元。在美國一些州，只要個(gè)稅申報的信息顯示納稅人已持續繳稅一年以上，那么孩子讀書(shū)、上圖書(shū)館、走高速路、進(jìn)公園等都將免費。

　　美國絕大多數公民都自愿繳稅。不過(guò)，一些高收入者仍在想法偷逃稅，因此，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收檢查時(shí)，重點(diǎn)在于高收入人群。高官顯要和社會(huì )名流是一個(gè)特殊群體。對這些社會(huì )公眾人物每年收入多少和交多少稅，普通老百姓十分關(guān)注。每年4月15日是美國人遞交稅表的最后限期，在此前后媒體都要在顯著(zhù)位置和黃金時(shí)段報道這些特殊納稅人的納稅情況。若在4月15日前來(lái)不及填好報稅表，而未能繳足當年應付稅額的90%，就會(huì )被國稅局罰款。

　　法國：以高稅收確保高福利

　　“共享社會(huì )財富”是法國稅制一大理念。

　　以家庭為單位納稅

　　法國以家庭為納稅單位，具體征稅對象的收入標準根據家庭人口數目進(jìn)行計算，對收入的定義是除去可免稅優(yōu)惠部分之后的家庭凈收入。法國對年收入不足4192歐元者免稅，對年收入低于8242歐元者開(kāi)征7.05%的個(gè)稅，年收入越高，稅率越高，如果年收入超過(guò)47131歐元，稅率相應升至49.58%。

　　至于法國企業(yè)，不管員工收入多少，雇主均需交納一定數額的社會(huì )福利稅，其稅率也采取高額累進(jìn)制。法國以法定最低工資為基點(diǎn)向雇主征收4.29%的社會(huì )福利稅，隨著(zhù)雇員工資的增加，稅率逐步上調，當雇員工資超過(guò)最低工資的1.6倍時(shí)，雇主交納的社會(huì )福利稅將高達30.29%。對企業(yè)征收的高額社會(huì )福利稅是法國政府執行全面的社會(huì )福利計劃的重要財源。

　　最具有“削富濟貧”特點(diǎn)的是社會(huì )團結財富稅。法國從1982年開(kāi)始征收“巨富稅”。根據現行法國法律，如果納稅人財產(chǎn)凈額超過(guò)76萬(wàn)歐元，即應交納社會(huì )團結財富稅，其稅率從0.55%至1.8%不等。如果納稅人財產(chǎn)凈額超過(guò)1581萬(wàn)歐元，該稅種稅率封頂至1.8%。社會(huì )團結財富稅每年交納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調。2008年，這項稅收44億歐元，約占總稅收的2%左右。

　　重新分配“均貧富”

　　通過(guò)高稅收，法國政府將社會(huì )財富集中起來(lái)重新分配，縮小貧富差距。這主要體現在教育、醫療等社會(huì )福利制度方面，教育在每年法國政府預算中占有相當大的比重。

　　在法國，不僅中小學(xué)階段全程免費，大學(xué)生也可享受住房補貼、伙食補貼以及各種各樣的助學(xué)金。法國實(shí)行以醫療保險、養老保險和家庭補貼保險為主的社保制度，全國所有就業(yè)人員都必須投保。在法國，大部分醫院?jiǎn)T工是國家公務(wù)員，其薪酬由國家財政撥款支付。享受醫保者到醫院就診時(shí)一般只需交納掛號費和少量診費，主要醫療開(kāi)銷(xiāo)由醫保系統從其醫保賬戶(hù)中扣除。

　　法國還通過(guò)發(fā)放家庭補貼和各種減稅政策減輕家庭稅務(wù)負擔，并向有孩子的貧困家庭發(fā)放補助，緩解其生活壓力。政府每年還拿出大筆資金興建廉租房等社會(huì )福利房，幫助生活困難的家庭解決住房問(wèn)題。