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　　日本：降個(gè)稅促進(jìn)消費投資

　　在日本，日本個(gè)稅征收非常人性化，充分考慮到了國民納稅人的家庭負擔。

　　起征點(diǎn)考慮家庭人數

　　日本的個(gè)稅根據個(gè)人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個(gè)稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬(wàn)日元以下者交10%；年收入330萬(wàn)至900萬(wàn)日元者交20%；年收入在900萬(wàn)至1800萬(wàn)日元者交30%；年收入在1800萬(wàn)日元以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會(huì )貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。

　　日本個(gè)稅的起征點(diǎn)根據家庭成員的人數多少而不同。如果是一對夫婦加1個(gè)孩子的工資收入者，起征點(diǎn)為283.0萬(wàn)日元；如果是沒(méi)孩子的丁克家庭工資收入者，起征點(diǎn)為220萬(wàn)日元。如果是獨身的工資收入者，那么起征點(diǎn)為114.4萬(wàn)日元。

　　免稅項目有20多個(gè)

　　從上世紀70年代到現在，日本個(gè)稅稅率結構逐漸簡(jiǎn)化、最高稅率大大降低。上個(gè)世紀70年代，日本的個(gè)稅實(shí)行19級超額累進(jìn)稅率，從10%起，分19檔，最高稅率為75%。到1999年，累進(jìn)稅率的檔次減少到4檔，依次為10%(330萬(wàn)日元以下)、20%(330萬(wàn)至900萬(wàn)日元)、30%(900萬(wàn)至1800萬(wàn)日元)、最高稅率下降到37%(1800萬(wàn)日元以上)，從而形成日本現行的個(gè)稅稅率結構。

　　日本個(gè)稅的另一個(gè)重要特點(diǎn)是，免稅項目和稅前扣除項目繁多。目前主要的免稅項目和稅前扣除項目有：基本免稅額、配偶免稅額、配偶專(zhuān)項免稅額、贍養人口免稅額、贍養人口專(zhuān)項免稅額(適用于16歲至22歲的贍養人口)、雇傭所得扣除，社會(huì )保險捐扣除、養老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等，總數多達20多項。

　　個(gè)稅征收的人性化，起到了減輕廣大國民特別是高收入者的負擔，增加了國民的消費和投資能力，對經(jīng)濟發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

　　印度：3000萬(wàn)人有“資格”納稅

　　印度的個(gè)稅屬累進(jìn)式的綜合課稅制，課稅的基礎是納稅人(以個(gè)人為單位)年度內的所有收入。

　　農民無(wú)須繳納個(gè)稅

　　在本納稅年度，男性個(gè)稅起征點(diǎn)是10萬(wàn)盧比(約合人民幣2萬(wàn)元)，婦女個(gè)稅起征點(diǎn)是13.5萬(wàn)盧比；老人個(gè)稅免稅點(diǎn)為年收入18.5萬(wàn)盧比。若男性個(gè)人收入在10萬(wàn)至15萬(wàn)盧比者，征收稅率為10%；15萬(wàn)至25萬(wàn)盧比者為20%；25萬(wàn)盧比以上者為30%；對年收入100萬(wàn)盧比以上的，另加征10%稅，同時(shí)對所繳個(gè)人稅、所另加征稅之和征收2%的教育稅。

　　由于起征點(diǎn)規定得比較高，印度這個(gè)擁有10億人口的國家，只有3000萬(wàn)人具有納稅人“資格”。印度是一個(gè)農業(yè)國家，農民占總人口的60%~70%，政府規定，農民無(wú)須繳納個(gè)稅。其余30%~40%的人口中，絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販，其一年收入很難超過(guò)10萬(wàn)盧比，因此也就不具備個(gè)稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬(wàn)盧比以上，他們就成了印度個(gè)稅的課稅對象。而且，在印度因個(gè)稅以個(gè)人為單位繳納，所以往往一個(gè)人賺錢(qián)，全家人“領(lǐng)工資”以避稅。

　　密切監視高收入者

　　這種征稅方式不僅受到不繳個(gè)稅的低收入者歡迎，也得到了大多數納稅人的認可。據稅務(wù)局官員介紹，印度的個(gè)稅雖實(shí)行自愿申報和催繳申報兩種方式，但由于絕大多數納稅人都能主動(dòng)前來(lái)申報，一般很少采用催繳申報的方法。

　　對于年收入在20萬(wàn)盧比以下的納稅人，稅務(wù)機關(guān)一般采用抽查方法監督，即使有個(gè)別瞞報者，只要沒(méi)有被發(fā)現也就“蒙混過(guò)關(guān)”。

　　但是，對于高收入者，稅務(wù)機關(guān)卻是一個(gè)也不放過(guò)，密切監視著(zhù)這些人的“一舉一動(dòng)”。稅務(wù)部門(mén)把主要目標鎖定在一些“重點(diǎn)對象”上，這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經(jīng)營(yíng)多家企業(yè)的巨富以及到處走穴多以現金結算的演藝人士。稅務(wù)機關(guān)在全國各地編織了一張嚴密的監控網(wǎng)，重點(diǎn)對這些人的消費進(jìn)行監控。

　　正是對較低收入者的“放松”，稅務(wù)部門(mén)才能集中有限的力量來(lái)重點(diǎn)監控高收入者。

　　背景資料

　　納稅人

　　權利保護的規定

　　世界多數國家普遍在法律上規定納稅人應盡義務(wù)的同時(shí)，也詳細規定了納稅人所享有的權利，其規定雖表述上不盡相同，但內容上具有相通之處，歸納起來(lái)主要為納稅人規定了以下權利：

　　1.獲取信息的權利。如加拿大規定，納稅人有權免費獲得《所得稅法案》的完整而準確的信息。

　　2.享受禮貌與周到服務(wù)的權利。即納稅人有權利要求在納稅過(guò)程中得到稅務(wù)人員的禮貌對待和高效率的“服務(wù)”。

　　3.只納應納稅款的權利。即納稅人有權拒絕繳納超過(guò)應納稅額的稅款，有權獲得應享有的法定減免和扣除稅款，但不允許違法少納稅款。如美國規定，納稅人如認為國稅局(IRS)錯誤核定并已征收其稅款，可以暫不支付有關(guān)稅款，而向稅務(wù)法院提出申請，要求重新核定其欠稅額。

　　4.隱私及保密權利。所有的納稅人都有要求稅務(wù)機構不得無(wú)端干涉個(gè)人隱私以及為納稅人保密的權利。美國法律規定，除非法律允許，否則國稅局不得將納稅人提供的信息透露給任何人。

　　5.尋求代理權利。納稅人有權通過(guò)書(shū)面授權讓其他人代理繳納稅款。如韓國、日本、美國、德國、荷蘭等國家都在法律上規定，允許納稅人聘請注冊會(huì )計師、注冊律師等有權代理的人士為自己代理涉稅事宜。