中新網(wǎng)9月7日電 據國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為創(chuàng )造企業(yè)平等競爭的稅收環(huán)境，進(jìn)一步完善和規范計稅工資制度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2006年7月1日起，內資企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的計稅工資標準由目前的人均每月800元上調到1600元，同時(shí)停止執行按20%比例上浮的政策。
這是落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神的一項具體措施，是企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項重要的政策調整，有利于縮小內、外資企業(yè)的稅負差距，逐步實(shí)現公平競爭。這項政策調整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，符合企業(yè)所得稅制改革方向。為此，記者就此次內資企業(yè)計稅工資政策調整采訪(fǎng)了國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人，以下是答問(wèn)全文：
問(wèn)：現行內資企業(yè)所得稅工資稅前扣除政策是怎樣規定的？
答：中國內資企業(yè)所得稅工資稅前扣除主要實(shí)行限額計稅工資政策�，F行的內資企業(yè)所得稅計稅工資扣除辦法有以下四類(lèi)：
一是定額計稅工資辦法。規定實(shí)際發(fā)放工資在計稅工資定額標準以?xún)鹊牟糠�，可以據�?shí)扣除；超過(guò)標準的部分在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。從1999年起，計稅工資的人均每月扣除限額標準為800元，在此基礎上，省級人民政府可自行確定上浮20%，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案(1996年以前計稅工資的人均每月扣除限額標準為500元，1996年提高到550元)。
二是工效掛鉤計稅工資辦法。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，企業(yè)工資總額增長(cháng)幅度低于經(jīng)濟效益的增長(cháng)幅度，職工平均工資增長(cháng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(cháng)幅度以?xún)鹊膶?shí)際發(fā)放的工資，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除。這一辦法最早限于財政部門(mén)批準的部分國有企業(yè)，后來(lái)擴大到經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)批準的集體企業(yè)。近兩年，為了支持國有企業(yè)改制，將工效掛鉤辦法擴大到部分國有控股企業(yè)和金融保險企業(yè)。
三是事業(yè)單位工資辦法。凡執行國務(wù)院規定的事業(yè)單位工作人員工資制度的事業(yè)單位，按照規定的工資標準發(fā)放的工資允許在稅前據實(shí)扣除。
四是工資據實(shí)扣除辦法。軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時(shí)準予據實(shí)扣除。
問(wèn)：為什么對內資企業(yè)計稅工資政策進(jìn)行調整？
答：隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善及企業(yè)改革的深入，現行內資企業(yè)計稅工資扣除政策已不能適應形勢發(fā)展的需要，主要表現在：
一是企業(yè)的合理性工資支出得不到足額補償。隨著(zhù)中國經(jīng)濟持續穩定發(fā)展，企業(yè)職工工資近年增長(cháng)較快，現行規定的計稅工資扣除標準太低，大多數內資企業(yè)的合理工資支出得不到合理扣除，一定程度上加重了內資企業(yè)稅收負擔。據國家統計局最新公布的統計數據，2005年全國城鎮單位在崗職工平均工資每月已達1533.75元，經(jīng)濟發(fā)達地區和一些效益好的行業(yè)更高，大大超過(guò)了中國目前規定的月人均800元的稅前扣除限額。
二是加重了內資企業(yè)的稅收負擔。外資企業(yè)的工資支出允許全額扣除，內資企業(yè)計稅工資政策加重了內資企業(yè)的稅收負擔，擴大了內、外資企業(yè)的稅負差距，不利于內資企業(yè)與外資企業(yè)開(kāi)展公平競爭。根據企業(yè)所得稅稅源調查資料測算，內資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負比外資企業(yè)高近10個(gè)百分點(diǎn)，工資扣除政策差異是重要原因之一。
三是內資企業(yè)之間稅負不公平。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，目前稅前扣除的工資月人均超過(guò)了3000元，大大超過(guò)了定額計稅工資標準。巨大反差讓越來(lái)越多的企業(yè)想方設法爭取工效掛鉤政策，既擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理秩序，又給稅收管理帶來(lái)難題。
四是一些企業(yè)弄虛作假違規扣除工資支出。一些企業(yè)為減少工資支出得不到全額扣除帶來(lái)的額外稅收負擔，采取了各種違規方式變通扣除，如有的以購物卡集中消費等方式扣除，有的把本來(lái)屬于職工薪酬范圍的支出有意列入其他名目扣除，本應工資化的住房補貼、住房公積、車(chē)改補貼、通信補貼等不計入工資薪金中，以其他名義扣除，等等。企業(yè)這種行為扭曲了經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)面目，加大了稅收管理的成本。
五是造成了重復征收所得稅�，F行計稅工資政策還使得不到扣除的工資支出既要征企業(yè)所得稅、又要征個(gè)人所得稅，造成了與個(gè)人所得稅之間的經(jīng)濟性重復征稅現象，有悖于所得稅的基本原理。
正因為存在上述弊病，2006年中央經(jīng)濟工作會(huì )議明確提出“抓緊研究逐步調整內資企業(yè)所得稅對工資實(shí)行限額扣除政策”。近日，國務(wù)院批準了財政部、國家稅務(wù)總局反復研究和測算后形成的調整計稅工資政策方案。
問(wèn)：調整內資企業(yè)計稅工資扣除標準的依據是什么？
答：此次計稅工資政策調整，沒(méi)有和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)一樣實(shí)行據實(shí)扣除辦法，而是將稅前扣除的工資定額標準從現行人均每月800元提高至1600元，主要考慮是：
一是可以基本解決多數企業(yè)工資稅前扣除不足問(wèn)題。2005年全國城鎮單位在崗職工平均工資每月1533.75元，將內資企業(yè)工資稅前扣除標準提高到人均每月1600元，基本可以解決大多數企業(yè)工資稅前扣除不足的問(wèn)題。
二是與個(gè)人所得稅費用減除標準相銜接。中國個(gè)人所得稅工資薪金所得費用減除標準已從每人每月800元提高到1600元，將內資企業(yè)工資稅前扣除標準也提高到人均每月1600元，兩個(gè)所得稅互相照應，政策兼顧。
三是國家財政能夠承受。提高計稅工資扣除標準，將使企業(yè)增加稅前扣除、國家稅收收入減收。這次政策調整從今年下半年開(kāi)始執行，據測算將減少今年企業(yè)所得稅收入120億元，這個(gè)數額對國家財政收入影響不至于過(guò)大，可以承受。
四是有利于稅收管理。由于目前一些企業(yè)的自我約束能力仍較弱，利用多扣工資逃避所得稅的行為沒(méi)有相應有效的監管措施，為了防止濫用政策逃稅，在目前征管手段還不完善的條件下，有必要沿用限額扣除的辦法。
此次政策調整的同時(shí)，規定停止執行地區可以浮動(dòng)20%的規定，并嚴格要求各地不得以任何理由、任何方式擅自提高計稅工資扣除標準。這主要是為了平衡區域間企業(yè)所得稅稅負，促進(jìn)企業(yè)公平競爭和區域間人才合理流動(dòng)。
問(wèn)：此次政策調整從哪些方面完善了內資企業(yè)工資稅前扣除管理？
答：此次內資企業(yè)所得稅計稅工資政策調整，主要從以下兩個(gè)方面完善了工資稅前扣除的管理：
一是統一了計稅工資口徑。計稅工資扣除限額提高后，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出，都應計入職工工資中，包括：各種獎金、津貼、補貼和非貨幣性支出。但企業(yè)按規定繳納的基本保險、補充保險和住房公積金，可按現行規定在稅前扣除。
二是明確了“工效掛鉤辦法”的適用范圍。目前執行“工效掛鉤辦法”的企業(yè)主要是國有大中型工商企業(yè)，并主要通過(guò)個(gè)案批復的方式進(jìn)行控制和管理。為統一規范對“工效掛鉤辦法”的管理，此次調整將實(shí)行“工效掛鉤辦法”的范圍明確為國有及國有控股企業(yè)及改組改制后的金融保險企業(yè)。這主要考慮到，近年來(lái)國有資產(chǎn)管理部門(mén)加強了對國有及國有控股企業(yè)工資總額的管理和控制，從已批準實(shí)行“工效掛鉤辦法”的大中型工商企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，按工效掛鉤辦法核定的工資總額與其實(shí)際發(fā)放的工資水平基本相當。之所以將實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)范圍擴大至改組改制后的金融保險企業(yè)，是因為改組改制后的股份制金融保險企業(yè)管理比較規范、透明，公司約束力增強，為了支持金融保險企業(yè)的改組改制，減輕改制后上市公司的稅收負擔，有必要允許其實(shí)行工效掛鉤扣除辦法。
問(wèn)：稅務(wù)機關(guān)將采取哪些措施把此次政策調整落實(shí)到位？
答：此次內資企業(yè)所得稅計稅工資政策調整意義重大，可以逐步實(shí)現內資企業(yè)所得稅扣除制度合理化，有利于縮小內、外資企業(yè)的所得稅稅負差距，促進(jìn)企業(yè)公平競爭。因此，各級稅務(wù)機關(guān)應盡快采取有效措施，將新的政策落實(shí)到位，使納稅人得到實(shí)惠。首先，各級稅務(wù)機關(guān)要充分理解此次內資企業(yè)所得稅計稅工資政策調整的重大意義，準確把握新的計稅工資政策精神。其次，要迅速廣泛地宣傳新的內資企業(yè)所得稅計稅工資政策，讓納稅人及時(shí)了解政策調整的具體內容和要求。再次，要認真測算今年7月1日執行新的計稅工資政策后對每個(gè)納稅人繳納企業(yè)所得稅的具體影響，在9-12月納稅人按月(按季)申報預繳企業(yè)所得稅時(shí)，確保將7-12月執行新政策的規定落實(shí)到位。
