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　　2.我國開(kāi)征碳稅的可行性

　　(1)政策上的可行性

　　開(kāi)征碳稅不僅符合我國目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān)、實(shí)現節能減排目標、轉變經(jīng)濟發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標，也符合《中國應對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機制的要求，是當前我國應對氣候變化所應采取的主要措施的規定。

　　(2)技術(shù)上的可行性

　　較硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計量簡(jiǎn)單、操作容易、便于檢測的特點(diǎn)。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計量真實(shí)的碳排放量，所以碳稅計量相對簡(jiǎn)單，對稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)操作相對容易，也不需要復雜的檢測。同時(shí)，其他國家的碳稅實(shí)踐為我國碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗和借鑒，包括合理設計碳稅的稅負水平，充分發(fā)揮碳稅的調節功能，并規避其對低收入群體和高耗能產(chǎn)業(yè)的沖擊等。

　　碳稅稅制要素初步設計

　　1.征稅范圍和對象

　　碳稅是對二氧化碳排放進(jìn)行征收的稅種，但導致全球氣候變化的溫室氣體不僅包括二氧化碳，還包括氧化亞氮(N2O)、甲烷(CH4)和臭氧(O3)、六氟化硫(SF6)、氫氟碳化物(HFC)和全氟化碳(PFC)等。我國現階段碳稅的征稅范圍和對象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)過(guò)程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。

　　2.納稅人

　　根據碳稅的征稅范圍和對象，我國碳稅的納稅人可以相應確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。

　　3.稅率

　　碳稅稅率形式與計稅依據密切相關(guān)，由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據，且二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數量直接相關(guān)，而與其價(jià)值量無(wú)關(guān)。因此，需要采用從量計征的方式，即采用定額稅率形式。碳稅稅率的設計十分復雜，必須在估計大氣污染所造成的危害，特別是對長(cháng)期性的減排二氧化碳措施所需費用，以及考慮開(kāi)征碳稅對經(jīng)濟影響的基礎上，經(jīng)過(guò)全面詳細的計算才能確定�？紤]到我國社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展階段，為了能夠對納稅人二氧化碳減排行為形成激勵，同時(shí)不能過(guò)多影響我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力和過(guò)度降低低收入人群的生活水平，短期內應選擇低稅率、對經(jīng)濟負面影響較小的碳稅，然后逐步提高。同時(shí)，還有必要根據我國經(jīng)濟社會(huì )的實(shí)際發(fā)展狀況和國際協(xié)調等方面的需要，建立起碳稅的動(dòng)態(tài)調整機制，更好地發(fā)展碳稅的在二氧化碳減排和節能上的重要作用。

　　4.稅收優(yōu)惠

　　一般而言，國際上碳稅的稅收優(yōu)惠主要有三個(gè)方面的內容：

　　(1)對能源密集型行業(yè)的優(yōu)惠。由于征收碳稅會(huì )影響企業(yè)的國際競爭能力，對能源密集型行業(yè)實(shí)行低稅率或稅收返還制度，這也是國際上為消除碳稅征收對企業(yè)國際競爭力影響而采取的通行辦法。雖然在客觀(guān)上會(huì )降低碳稅的實(shí)施效果，但有助于碳稅的推行和保障產(chǎn)業(yè)競爭力。

　　(2)對二氧化碳排放削減達到一定標準的(超過(guò)國家排放標準)企業(yè)給予獎勵。開(kāi)征碳稅的目的就是要減少二氧化碳的排放，因此有必要對企業(yè)在二氧化碳減排上的努力給予激勵。

　　(3)對居民個(gè)人的優(yōu)惠。對于征收碳稅導致受影響較大的一些居民個(gè)人，如低收入者等，為了不影響其生活，給予相應的減免優(yōu)惠。

　　根據國際經(jīng)驗，結合我國的實(shí)際國情，我國碳稅稅收優(yōu)惠的設計如下：

　　(1)為了保護我國產(chǎn)業(yè)在國際市場(chǎng)的競爭力，可根據實(shí)際情況，在不同時(shí)期對受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標準的二氧化碳減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節能降耗方面的努力。

　　(2)對于積極采用技術(shù)減排和回收二氧化碳，例如實(shí)行CCS(碳捕獲和儲存)技術(shù)，并達到一定標準的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。

　　(3)根據我國現階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。