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　　碳稅的其他制度規定

　　1.碳稅的收入歸屬

　　碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據中央稅與地方稅的劃分標準，地方稅應該是具有非流動(dòng)性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀(guān)調控性質(zhì)、稅負難以轉嫁性質(zhì)的稅種。而碳稅對整個(gè)宏觀(guān)經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還涉及一個(gè)國際協(xié)調的問(wèn)題。從這個(gè)角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過(guò)低，為了調動(dòng)地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7：3。由中央財政集中碳稅收入用于支持節能、新能源和可再生能源利用、新能源技術(shù)開(kāi)發(fā)以及其他節能事業(yè)的發(fā)展。還需要建立規范的財政轉移支付制度，重點(diǎn)考慮低收入或經(jīng)濟發(fā)展水平低的地區，平衡地區間減排成本和收益的分配格局。

　　2.碳稅的收入使用

　　從強化我國財政管理的角度出發(fā)，碳稅的收入也有必要納入預算管理，與其他稅收收入統一進(jìn)行使用和管理。鑒于我國現階段的經(jīng)濟發(fā)展水平尚低，節能減排方面所需的資金不足，因此，財政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節能環(huán)保方面的支出。具體來(lái)看，碳稅收入應該采用以下使用內容和方式：一是用于重點(diǎn)行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對低收入群體的補助等方面；二是可以建立國家專(zhuān)項基金，專(zhuān)門(mén)用于應對氣候變化、提高能源效率、研究節能新技術(shù)、新能源技術(shù)開(kāi)發(fā)、新能源和可再生能源利用、實(shí)施植樹(shù)造林等增匯工程項目以及加強有關(guān)的科學(xué)研究與管理，促進(jìn)國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應該更多地采用財政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。

　　我國碳稅的實(shí)施框架設計

　　1.碳稅的功能定位

　　從整個(gè)經(jīng)濟政策手段來(lái)看，除了碳稅政策外，碳排放權交易也是可以實(shí)現二氧化碳減排的一個(gè)重要經(jīng)濟政策。碳稅與碳排放權交易，兩者各有優(yōu)缺點(diǎn)。碳稅較碳排放權交易相比的優(yōu)點(diǎn)為：(1)碳排放權交易需要確定國內碳排放總量，并進(jìn)行碳排放權的分配，涉及多方利益，在未能達成一致協(xié)議前的實(shí)施難度較大，而碳稅的開(kāi)征則更加靈活；(2)碳稅符合污染者付費原則，而碳排放權交易則允許擁有較多排放權配額的企業(yè)在排放量下降時(shí)可出售其排放權，碳稅相對碳排放權交易來(lái)說(shuō)更加公平；(3)碳稅適用于所有排放二氧化碳的對象，而碳排放權交易則因交易成本高和范圍較小，一般限于發(fā)電業(yè)等能源使用大戶(hù)；(4)政府可以通過(guò)碳稅獲得收入，并用于節能減排。

　　但碳稅的缺點(diǎn)是：(1)由于需求價(jià)格彈性的影響，碳稅的減排效果確定性較差，而碳排放權交易在減排目標上更加明確；(2)碳稅的實(shí)施阻力大，而企業(yè)一般較偏好碳排放權交易。

　　綜合來(lái)看，碳稅和碳排放權交易之間并不是簡(jiǎn)單的相互替代關(guān)系，而是相互補充的關(guān)系，兩者與其他二氧化碳減排經(jīng)濟政策一起，共同發(fā)揮促進(jìn)二氧化碳減排的調節作用。

　　2.碳稅的實(shí)施路線(xiàn)圖

　　我國碳稅的開(kāi)征，涉及國際協(xié)約中發(fā)展中國家在應對全球氣候變化上承擔義務(wù)的確定問(wèn)題，我國政府在應對全球氣候變化上的態(tài)度，與現有對化石能源征稅的稅種之間的協(xié)調，礦產(chǎn)資源、能源等生產(chǎn)要素價(jià)格形成機制的完善程度，以及制定相關(guān)法律等多方面因素的影響。同時(shí)，為了減少碳稅實(shí)施的阻力和負面效應，碳稅還需要遵循漸進(jìn)的改革思路，采取稅率制定逐漸小幅度提升等措施。由于存在著(zhù)較多的影響因素，有必要基于我國的實(shí)際國情合理設計碳稅的實(shí)施路線(xiàn)和步驟。

　　(1)開(kāi)征碳稅的相關(guān)條件

　　根據第五部分的分析可知，開(kāi)征碳稅在實(shí)現一定的二氧化碳減排效果的同時(shí)，也將會(huì )對宏觀(guān)經(jīng)濟和微觀(guān)主體等方面造成影響。因此，開(kāi)征碳稅會(huì )受到國內外經(jīng)濟環(huán)境和納稅人等方面的障礙。從我國現階段各方面的外部環(huán)境出發(fā)，碳稅的開(kāi)征需要滿(mǎn)足以下幾個(gè)方面的條件：

　　良好的國內宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境。由于開(kāi)征環(huán)境稅不可避免地會(huì )對GDP增長(cháng)水平、產(chǎn)業(yè)競爭力、企業(yè)進(jìn)出口、居民的可支配收入和物價(jià)等方面產(chǎn)生影響。因此，在中國宏觀(guān)經(jīng)濟的過(guò)熱或下滑的情況開(kāi)征碳稅可能都不合適，在經(jīng)濟過(guò)熱時(shí)開(kāi)征碳稅推動(dòng)物價(jià)的上漲，在經(jīng)濟下滑時(shí)開(kāi)征碳稅會(huì )導致經(jīng)濟難以復蘇。這些都構成開(kāi)征碳稅的相關(guān)障礙，有必要選擇合適時(shí)機出臺。目前，中國的宏觀(guān)經(jīng)濟也受到國際金融危機的沖擊，經(jīng)濟增長(cháng)呈現出下滑的趨勢，這將導致碳稅開(kāi)征時(shí)間的延遲。

　　良好的國際經(jīng)濟環(huán)境。中國經(jīng)濟屬于外向型的經(jīng)濟，出口是影響國內經(jīng)濟增長(cháng)的三駕馬車(chē)之一。如果國際經(jīng)濟環(huán)境不佳，造成對中國出口的影響，基于上述同樣的道理，也會(huì )影響到碳稅的開(kāi)征。因此，也同樣有必要選擇良好的國際經(jīng)濟環(huán)境作為碳稅的開(kāi)征時(shí)機。目前國際金融危機已經(jīng)對中國主要的貿易國家的進(jìn)口產(chǎn)生沖擊，在這種國際經(jīng)濟環(huán)境下，也會(huì )構成開(kāi)征碳稅的相關(guān)障礙。

　　適度的稅負水平。開(kāi)征碳稅必然會(huì )加大企業(yè)和個(gè)人納稅人的負擔，盡管目前中國全民環(huán)境保護意識普遍提高，使得碳稅的開(kāi)征相對容易為社會(huì )所接受，但是過(guò)高的稅負水平必然會(huì )導致受影響較重的納稅人的抵制，產(chǎn)生較大的社會(huì )阻力。因此，碳稅的開(kāi)征初期有必要設計較低的稅負水平，并設計對受影響較大的納稅人的相關(guān)稅收返還和補貼等優(yōu)惠政策，以減弱碳稅推行的阻力。

　　(2)碳稅開(kāi)征時(shí)間的選擇

　　根據碳稅的開(kāi)征條件，并結合我國應對氣候變化的政策方向以及與化石能源相關(guān)的稅制改革進(jìn)程，所設計的我國碳稅實(shí)施路線(xiàn)圖可以看到：

　　第一，在2009年進(jìn)行燃油稅費改革。2008年12月，我國實(shí)施了準備多年的燃油稅費改革(在2009年1月1日正式實(shí)施)，此次改革與原有改革方案不同之處在于，并沒(méi)有開(kāi)征獨立的燃油稅稅種，而是通過(guò)提高燃油的消費稅稅額進(jìn)行替代。由于燃油稅費改革并沒(méi)有開(kāi)征獨立的燃油稅稅種，其主要目的是進(jìn)行費改稅，納稅人的負擔只是將原有養路費等收費的負擔轉化為成品油消費稅稅額的提高，這實(shí)際上為從加強節能減排的角度開(kāi)征碳稅提供了稅負空間。

　　第二，在2009年或之后擇機進(jìn)行資源稅改革。針對現行資源稅所存在的問(wèn)題，資源稅提出了由從量計征改為從量與從價(jià)計征、提高稅率等改革內容。由于受經(jīng)濟形勢的影響，尤其是國際金融危機造成國內經(jīng)濟增長(cháng)的下滑，影響到資源稅的改革，預計經(jīng)濟形勢好轉情況下(預計為2009-2010年)資源稅改革會(huì )出臺。但是，資源稅改革應視為開(kāi)征碳稅前的一種準備，一是在一定程度上理順我國資源和能源的價(jià)格形成機制，二是在提高有關(guān)化石燃料的稅率水平時(shí)，應該考慮為后續的碳稅改革留下一定的稅負空間，從而為在資源稅改革基礎上開(kāi)征碳稅提供一定的條件。

　　第三，在資源稅改革后的1-3年期間擇機開(kāi)征碳稅�？紤]到近期要出臺資源稅的可能性較大，一個(gè)階段性出臺的稅種不能過(guò)于密集，需要有一段時(shí)間來(lái)消化化石燃料價(jià)格上漲的影響。在資源稅改革后有必要設置一定的過(guò)渡期，再開(kāi)征碳稅，我們初步考慮將碳稅的實(shí)施時(shí)間確定為資源稅改革后的1-3年期間內，預計為2012-2013年。

　　同時(shí)，根據國際氣候變化談判的發(fā)展趨勢，《京都議定書(shū)》規定附件1國家的履約時(shí)間為2012年，再根據“巴厘島路線(xiàn)圖”達成的協(xié)議，在2012年后在要求發(fā)達國家承擔可測量、可報告、可核實(shí)的減排義務(wù)的同時(shí)，也要求發(fā)展中國家采取可測量、可報告、可核實(shí)的適當減排溫室氣體行動(dòng)。這樣，2012年后全球為應對氣候變化必然會(huì )形成新的格局，也必然會(huì )對我國控制溫室氣體排放施加更大的壓力。在資源稅改革后的1-3年期間內開(kāi)征碳稅，也能夠符合我國根據國際氣候變化談判需要而適時(shí)出臺有關(guān)二氧化碳減排政策的策略。

　　此外，根據開(kāi)征碳稅的模擬效果分析，如果實(shí)現低稅率水平的碳稅政策，對于經(jīng)濟的沖擊影響較小，納稅人的負擔也不會(huì )過(guò)重。因而，我們提出首先開(kāi)征低稅率水平的碳稅，如10元/噸二氧化碳的稅率水平。在開(kāi)征低稅率水平的碳稅后，可以根據我國社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展情況，適度逐步提高稅率水平，進(jìn)一步增強其對減少二氧化碳排放的激勵作用。

　　第四，開(kāi)征環(huán)境稅及完善環(huán)境稅收體系。在開(kāi)征碳稅的同時(shí)，國內還存在著(zhù)開(kāi)征二氧化硫、廢水等環(huán)境稅的需要，預期在2014年及之后的期間內開(kāi)征環(huán)境稅，并根據碳稅實(shí)施的具體情況和其他環(huán)境稅稅種的改革情況，完善和優(yōu)化整個(gè)環(huán)境稅收體系。