深化財稅體制改革(學(xué)習貫徹黨的二十屆三中全會(huì )精神)

　　韓文秀

　　黨的二十屆三中全會(huì )通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現代化的決定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》)提出，要深化財稅體制改革，并就健全預算制度等作出重要部署，提出明確要求。我們要認真學(xué)習領(lǐng)會(huì )，深刻認識深化財稅體制改革的重要意義，準確把握謀劃推動(dòng)新一輪改革的原則要求，扎實(shí)有效推動(dòng)各項改革任務(wù)落實(shí)。

　　深化財稅體制改革在推進(jìn)中國式現代化偉大征程中的重要意義

　　當前和今后一個(gè)時(shí)期是以中國式現代化全面推進(jìn)強國建設、民族復興偉業(yè)的關(guān)鍵時(shí)期?？茖W(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障，深化財稅體制改革對于以高質(zhì)量發(fā)展全面推進(jìn)中國式現代化意義重大。

　　深化財稅體制改革是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設社會(huì )主義現代化國家的首要任務(wù)。當前，我國人均國內生產(chǎn)總值已超過(guò)1萬(wàn)美元，正處于要素驅動(dòng)主導型增長(cháng)向創(chuàng )新驅動(dòng)主導型增長(cháng)轉換的關(guān)鍵時(shí)期，穩增長(cháng)、防風(fēng)險任務(wù)艱巨。財稅體制是影響資源配置的重要基礎制度，財政政策是宏觀(guān)調控的重要工具。必須適應我國社會(huì )主要矛盾變化，加快完善有利于高質(zhì)量發(fā)展的財稅體制機制，破除構建新發(fā)展格局、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展面臨的突出問(wèn)題，激發(fā)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體活力，塑造發(fā)展新動(dòng)能新優(yōu)勢，創(chuàng )造出與14億多人口現代化水平相匹配的社會(huì )財富和物質(zhì)基礎。

　　深化財稅體制改革是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的應有之義。完善和發(fā)展中國特色社會(huì )主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化，必須以更大的勇氣、更有力的舉措推動(dòng)更深層次改革。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制是高水平社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的重要組成部分。必須適應推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的要求，固根基、揚優(yōu)勢，補短板、強弱項，圍繞構建全國統一大市場(chǎng)、健全宏觀(guān)經(jīng)濟治理體系，加快完善稅收制度和財政體制，加強與其他改革協(xié)同配套，全面落實(shí)現代預算管理要求，把我國制度優(yōu)勢更好轉化為國家治理效能。

　　深化財稅體制改革是推進(jìn)中國式現代化的客觀(guān)要求。以中國式現代化全面推進(jìn)強國建設、民族復興偉業(yè)，需要不斷完善包括財稅領(lǐng)域在內的各方面體制機制。當前，我國城鄉區域發(fā)展和收入分配差距問(wèn)題仍然突出，人均資源占有量少、生態(tài)環(huán)境承載壓力較大，發(fā)展的外部環(huán)境日益嚴峻。需要加快完善推動(dòng)共享發(fā)展的財稅體制機制，在做大“蛋糕”的同時(shí)分好“蛋糕”，促進(jìn)城鄉區域協(xié)調發(fā)展，增進(jìn)民生福祉，促進(jìn)共同富裕。健全支持綠色低碳發(fā)展的財稅政策體系，促進(jìn)美麗中國建設、人與自然和諧共生。

　　新時(shí)代新征程謀劃推動(dòng)新一輪財稅體制改革需要把握的原則要求

　　黨的十八大以來(lái)，以習近平同志為核心的黨中央高度重視、部署統籌推進(jìn)財稅領(lǐng)域改革，預算、稅收制度和財政體制改革取得歷史性成就，基本確立了我國財政制度框架。同時(shí)，財稅體制運行中還存在一些矛盾和問(wèn)題，需要進(jìn)一步改革完善。我們要深刻領(lǐng)會(huì )《決定》部署所體現的黨中央決策意圖，正確處理幾個(gè)重大關(guān)系，確保改革始終沿著(zhù)正確的方向推進(jìn)。

　　正確處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系。財政預算規定政府的活動(dòng)范圍和方向，稅收制度關(guān)系國家與企業(yè)、個(gè)人的利益分配。預算改革要圍繞充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用和更好發(fā)揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯位、越位、缺位現象，政府該管的要管住，最大限度減少對資源的直接配置和對微觀(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的直接干預，創(chuàng )造更加公平、更有活力的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)有效市場(chǎng)和有為政府更好結合。稅制改革要注意處理好“取”與“予”的關(guān)系，既防止稅負過(guò)重、竭澤而漁，又避免稅負過(guò)低、政府調控和公共服務(wù)保障乏力，保持合適的財政汲取能力和政府收支規模，使財政經(jīng)濟發(fā)展始終在良性循環(huán)軌道上運行。

　　正確處理中央與地方的關(guān)系。中央和地方財政關(guān)系是政府間權責劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權和支出責任劃分、轉移支付制度安排事關(guān)國家長(cháng)治久安。深化改革要堅持辯證思維，從國家整體利益出發(fā)，統籌兼顧中央的調控力和地方的發(fā)展活力，理清權責關(guān)系，更好發(fā)揮中央、地方和各方面積極性。要適度加強中央財政事權和支出責任，保持合理的中央財政收支比重，增強中央統一調度、指揮、管理經(jīng)濟社會(huì )和發(fā)展的能力。同時(shí)，適當放權給地方，增加地方自主財力，鼓勵各地因地制宜推動(dòng)當地經(jīng)濟和社會(huì )事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　正確處理效率與公平的關(guān)系。財稅體制涉及初次分配、再分配和第三次分配，影響效率與公平目標的權衡和實(shí)現。深化財稅體制改革要堅持社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟改革方向，完善體制機制和調節政策，充分發(fā)揮市場(chǎng)機制作用，更好激發(fā)各方面積極性，實(shí)現資源配置效率最優(yōu)化和效益最大化。同時(shí)，要統籌促進(jìn)規則公平、機會(huì )公平、結果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規范財富積累機制，加大稅收、社會(huì )保障、轉移支付等調節力度，更好地讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果。

　　正確處理全局與局部的關(guān)系。財稅體制改革涉及面廣，政策性強，必然會(huì )觸及一些地區、單位的局部利益。深化改革需要樹(shù)牢全國一盤(pán)棋思想，凝聚共識，形成合力，堅決落實(shí)黨中央關(guān)于加強財政資源和預算統籌、規范稅收優(yōu)惠政策、增加一般性轉移支付、完善政府債務(wù)管理制度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現象。要增強全局意識和整體觀(guān)念，堅持和踐行正確政績(jì)觀(guān)，堅決防止無(wú)序舉債搞建設的做法，規范招商引資行為，反對地方保護，確保黨中央令行禁止。

　　正確處理長(cháng)遠與當前的關(guān)系。財稅體制改革要統籌促進(jìn)短期財政穩定和長(cháng)期可持續性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，明確優(yōu)先序，把握時(shí)度效，遠近結合，攻堅克難。既要立足當前，有條不紊地抓好當下具備條件的改革舉措落地，著(zhù)力解決經(jīng)濟財政運行中的堵點(diǎn)卡點(diǎn)問(wèn)題；又要著(zhù)眼長(cháng)遠，深刻把握國內外形勢發(fā)展新要求，積極識變求變，謀劃推動(dòng)長(cháng)遠機制建設。要堅持盡力而為、量力而行，把保障和改善民生建立在經(jīng)濟發(fā)展和財力可持續的基礎之上，不斷提高人民生活水平。

　　貫徹落實(shí)深化財稅體制改革部署、健全我國財政制度的重點(diǎn)任務(wù)

　　落實(shí)《決定》部署，要堅持把黨的領(lǐng)導貫穿到財稅體制改革全過(guò)程，更加注重系統集成，更加注重突出重點(diǎn)，更加注重改革實(shí)效，加快健全適應高質(zhì)量發(fā)展和中國式現代化要求的財政制度。

　　健全預算制度。圍繞發(fā)揮集中力量辦大事的體制優(yōu)勢，聚焦落實(shí)全面規范、公開(kāi)透明等要求，補齊體制機制短板，強化預算剛性約束，持續提升預算管理水平和財政治理效能。一是加強財政資源和預算統籌。把依托行政權力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預算管理，增強預算對落實(shí)黨和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算和績(jì)效評價(jià)制度，強化國家重大戰略任務(wù)和基本民生財力保障。二是強化對預算編制和財政政策的宏觀(guān)指導，將黨中央戰略意圖體現到預算編制和執行的全過(guò)程。健全支出標準體系，建立完善動(dòng)態(tài)調整機制，為預算編制提供科學(xué)依據。深化零基預算改革，打破“基數”觀(guān)念和支出固化僵化格局。加強財政政策逆周期和跨周期調節。三是統一預算分配權，提高預算管理統一性、規范性。防止和克服“錢(qián)等項目”的現象，提高年初預算到位率，推進(jìn)預算安排與存量資金的有機結合，加大財政資金統籌和支出結構調整力度，規范各領(lǐng)域、部門(mén)和單位預算支出管理，結合實(shí)際合理確定預算收支規模。四是深化預算績(jì)效管理改革。加強公共服務(wù)績(jì)效管理，強化事前功能評估。完善預算績(jì)效評價(jià)制度，強化評價(jià)結果運用。突出?；?、守底線(xiàn)，堅決落實(shí)黨政機關(guān)過(guò)緊日子要求，杜絕大手大腳花錢(qián)、奢靡浪費等現象。五是完善預算公開(kāi)和監督制度，提高預算公開(kāi)工作質(zhì)量。六是完善權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度，強化數據分析應用。完善財會(huì )監督體系，嚴肅財經(jīng)紀律，不斷提升財政管理效能。

　　健全稅收制度。著(zhù)眼于構建有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度，優(yōu)化稅制結構，更好發(fā)揮稅收制度籌集財政收入、調控經(jīng)濟運行、調節收入分配功能。一是全面落實(shí)稅收法定原則，規范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節支持機制。研究與新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度，促進(jìn)和規范數字化、綠色化發(fā)展。合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負擔。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，規范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統一征稅。三是健全地方稅體系。推進(jìn)消費稅征收環(huán)節后移并穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。完善房地產(chǎn)稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費改稅，改革環(huán)境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展政策體系，推動(dòng)綠色低碳發(fā)展。五是深化稅收征管改革，增強稅務(wù)執法的規范性、便捷性和精準性。

　　完善財政體制。圍繞保持和加強中央調控能力、發(fā)揮好中央與地方兩個(gè)積極性，聚焦權責清晰、財力協(xié)調、區域均衡三方面目標要求，進(jìn)一步理順中央和地方財政關(guān)系，加快形成穩定的各級政府事權、支出責任與財力相適應的制度。一是清晰劃分中央與地方財政事權和支出責任。適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過(guò)中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。不得違規要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權的，通過(guò)專(zhuān)項轉移支付安排資金。二是優(yōu)化中央和地方收入劃分。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。結合稅制改革優(yōu)化共享稅分享比例。完善產(chǎn)業(yè)在國內梯度有序轉移的協(xié)作機制，推動(dòng)轉出地和承接地利益共享。規范非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實(shí)際差別化管理。三是完善財政轉移支付體系。清理規范專(zhuān)項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉移支付激勵約束機制。同時(shí)，繼續推進(jìn)省以下財政體制改革，優(yōu)化省以下財力分配，切實(shí)加強基層財力保障。

　　健全政府債務(wù)管理體系。按照統籌發(fā)展和安全要求，完善政府債務(wù)管理制度，更好發(fā)揮債券資金促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的積極作用。一是加快建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應的政府債務(wù)管理機制。完善政府債務(wù)分類(lèi)和功能定位，優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結構，有效滿(mǎn)足宏觀(guān)調控需求，更好支持落實(shí)國家重大戰略任務(wù)。二是建立全口徑地方債務(wù)監測監管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險長(cháng)效機制。健全工作協(xié)調機制，強化數據共享應用。加強源頭治理，堅決遏制新增隱性債務(wù)，有序化解存量隱性債務(wù)。嚴格對違規違法舉債問(wèn)題監督問(wèn)責，落實(shí)地方政府舉債終身問(wèn)責制和債務(wù)問(wèn)題倒查機制，發(fā)揮典型案例警示作用。三是加強地方政府專(zhuān)項債券管理。合理擴大地方政府專(zhuān)項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領(lǐng)域、規模、比例。完善債務(wù)限額分配機制，加強專(zhuān)項債券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平臺改革轉型。加強對融資平臺公司的綜合治理，持續規范融資管理，禁止各種變相舉債行為，推動(dòng)形成政府和企業(yè)界限清晰、責任明確、風(fēng)險可控的科學(xué)管理機制。（人民日報）