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完善個(gè)稅法清理稅基和完善扣除標準應該同步進(jìn)行

2006年01月19日 10:14

  中新網(wǎng)1月19日電 2005年,社會(huì )各界對個(gè)人所得稅法改革討論之熱烈,實(shí)為近年來(lái)中國財稅領(lǐng)域之罕見(jiàn),最終以國家聽(tīng)取民意,調高了預定的免征額而暫時(shí)告一段落。

  中國社科院財貿所博士生李華罡在今日出版的《新京報》上載文指出,其實(shí),“起征點(diǎn)之辯”只是中國的個(gè)人所得稅法改革萬(wàn)里長(cháng)征邁出的艱難第一步。如何進(jìn)一步完善和發(fā)揮個(gè)人所得稅的作用,清理整頓各種隱含收入,擴大稅基固然必要,但研究并及時(shí)出臺各種稅收豁免與扣減同樣重要,個(gè)人所得稅法的進(jìn)一步完善,清理稅基和完善扣除標準宜同步進(jìn)行,不可偏廢。

  運作良好的個(gè)人所得稅制度離不開(kāi)三個(gè)關(guān)鍵的構成要件,一是應稅收入的確定,即納稅對象的核定,包括豁免與扣除的范圍和額度;二是稅率的設計;三是征管的水平。由此可知,大家先前討論的起征點(diǎn)問(wèn)題和現在關(guān)注的免稅項目問(wèn)題都不過(guò)是應稅收入確定的問(wèn)題。

  個(gè)稅法的完善需要全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力

  據了解,我們目前實(shí)行的分類(lèi)征收和單一扣除標準制度。所謂的分類(lèi)征收就是按收入來(lái)源分類(lèi)課征,這就在客觀(guān)上方便了高收入者避稅。通常,有錢(qián)人收入來(lái)源渠道較多,分類(lèi)計征后隨著(zhù)適用稅率的降低,稅負也降低;而中低收入者收入來(lái)源單一,相對而言稅負就會(huì )較重。這無(wú)法全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力,難以體現稅負公平、合理負擔的原則。所以,國際通行的辦法是匯總計征或者分類(lèi)與匯總相結合計征。對于扣除問(wèn)題,我國采用的單一生計扣除標準是1600元。顯然,每一個(gè)納稅人的家庭人口贍養情況和家庭支出負擔不同,應當區別對待,否則就與“能負相當”原則背道而馳了。

  個(gè)稅法不可僅僅從考慮財政壓力的角度出發(fā)

  文章稱(chēng),中國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)提高后會(huì )造成稅基的減少,這種減收在北京上海等發(fā)達地區可能表現得尤為突出,因為,這些地區人均收入較高,絕大多數居民都在個(gè)人所得稅的納稅范圍內,這勢必會(huì )給地方財政帶來(lái)壓力。按照制度經(jīng)濟學(xué)大師諾斯的理論,壓力正是改革的起因和動(dòng)力。但是,至于哪些項目可以按照納入稅法依法征收、哪些還不合適納入征稅范圍,我們在改革中要有所考量。當前,中國的現實(shí)情況是,部分居民收入中確實(shí)有相當大一部分隱含收入沒(méi)有納入到名義收入中去,包括各種明暗補貼等等。這部分收入或明或暗地規避了稅法的約束,也就給稅收的公平性打上了一個(gè)問(wèn)號。但是,我們或許需要對通訊、煤氣、供暖補貼與基本醫療、基本住房和養老失業(yè)等補貼區分開(kāi)來(lái)考慮。應該看到,目前城市普通民眾的生活還不富裕,感受到醫療、住房和教育改革的壓力比較大,我們在醞釀出臺新的政策時(shí),要從構建和諧社會(huì )的高度整體考慮方方面面的利益。

  所以,清理整頓以前的各種免稅收入確有必要,但是也必須看到,個(gè)人所得稅法的進(jìn)一步完善,絕不可僅僅從考慮財政壓力的角度出發(fā),而偏廢了大眾的切身利益。因此,清理整頓各種補貼,簡(jiǎn)化稅制、嚴肅稅法應和不斷完善、擴大個(gè)人所得稅扣除標準和范圍同步進(jìn)行。

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