(聲明：刊用《中國新聞周刊》稿件務(wù)經(jīng)書(shū)面授權)
“個(gè)稅一戶(hù)制”，即每個(gè)納稅人擁有一個(gè)“經(jīng)濟身份證”，為未來(lái)社保體系并軌、構建個(gè)人信用體系提前搭好了平臺
★ 本刊記者 楊中旭
“個(gè)稅一戶(hù)制管理有著(zhù)等同‘經(jīng)濟身份證’的重大意義�！敝袊▽W(xué)會(huì )財稅法研究會(huì )會(huì )長(cháng)劉隆亨說(shuō)。
這位資深財稅專(zhuān)家所言的“個(gè)稅一戶(hù)制”管理，是《個(gè)人所得稅管理辦法》的核心內容，該辦法將于今年10月1日開(kāi)始實(shí)行。
由于一戶(hù)制管理要求對每個(gè)納稅人建立以個(gè)人身份證號為惟一標識的檔案，特別是“加強高收入者的重點(diǎn)管理”，“對原先比較粗放的稅收管理模式提出了更高的要求�！敝袊鐣�(huì )科學(xué)院財貿所張德勇博士說(shuō)。
強調公平、縮小貧富差距，是最近兩三年來(lái)一系列改革的基本原則。由于稅收天然具備調節貧富差距的功能，個(gè)稅改革成為“2005改革年”的重要一環(huán)。
和目前引起全民討論的個(gè)稅起征點(diǎn)相比，個(gè)稅管理辦法的出臺頗為低調。實(shí)際上，“由于‘個(gè)稅一戶(hù)制’管理為未來(lái)社保體系并軌、構建個(gè)人信用體系提前搭好了平臺，影響極為深遠”。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授安體富說(shuō)。
新辦法封堵稅收漏洞
“政府就個(gè)稅改革征求意見(jiàn)時(shí)，我們就提出，不能只改原則而不動(dòng)執行辦法，那樣就成空中樓閣了�！敝袊▽W(xué)會(huì )財稅法研究會(huì )副會(huì )長(cháng)湯貢亮回憶道。
前年秋天，以經(jīng)濟體制改革為主題的中共十六屆三中全會(huì )召開(kāi)，提出對稅收制度改革“分步走”。其中，專(zhuān)家強調的嚴征管，與簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率一起，成為改革的基本原則。
“任何改革都應該是制度、管理、管理程序同行，征管明確的就是管理和管理程序，”劉隆亨說(shuō)，“‘嚴’是指管理的科學(xué)化和現代化，否則稅還是收不上來(lái)�！�
國家稅務(wù)總局等部門(mén)經(jīng)過(guò)詳細論證出臺的個(gè)稅管理辦法，較之專(zhuān)家當初的建言又有了很大的進(jìn)步，“甚至有些超前，”湯貢亮說(shuō)。
新的思路，被國家稅務(wù)總局副局長(cháng)王力概括為“四一三思路”，即“建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會(huì )各部門(mén)配合的協(xié)稅制度等四項制度；加快建設統一的個(gè)人所得稅管理信息系統；切實(shí)加強對高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等三項管理�！逼渲�，信息系統的建設成為科學(xué)化管理的基礎，而最關(guān)鍵的則是“一戶(hù)制”的變革。
“一戶(hù)制”明確了個(gè)人申報納稅的義務(wù)�！俺艘髥挝淮鄞U，同時(shí)也要求個(gè)人申報”，即所謂雙向申報制度。安體富說(shuō)，“這改變了過(guò)去單位‘大鍋飯式’的上報，造成稅務(wù)部門(mén)惟有親力親為地查賬才能明晰個(gè)人納稅狀況�！�
這樣，個(gè)人的義務(wù)首先被明確，相應地，個(gè)人會(huì )很自然地聯(lián)想到，我所繳納的個(gè)稅，被用在了什么地方？我是否可以了解其中的細節？政府反過(guò)來(lái)會(huì )受到來(lái)自個(gè)人的壓力。
在目前階段，由于個(gè)稅改革更多地強調高收入者的納稅義務(wù)，相應地，《個(gè)人所得稅管理辦法》也強調對富人的征管�！八^雙向申報制度，目前主要針對高收入群體，”劉隆亨說(shuō)，“至于擴大到全體納稅人的時(shí)間，估計得在三年之后�！�
引起媒體關(guān)注的是，管理辦法中指明了高收入群體的范圍。金融、保險、證券、娛樂(lè )等26個(gè)行業(yè)受到“額外照顧”。
除了回應近年來(lái)民意對高收入群體納稅不足的不滿(mǎn)(2004年，工薪階層所納個(gè)人所得稅占個(gè)人所得稅的65%)，這種規定也有其實(shí)質(zhì)含義。財政部稅政司司長(cháng)史耀斌在9月27日上午舉行的全國人大關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的立法聽(tīng)證會(huì )上說(shuō)，如果按照目前的改革方案，工薪階層納稅人數將由目前的60%降至30%，財政收入也將減少200億元左右�！斑@樣，通過(guò)加強征管，特別是對高收入群體的征管，可以補回一部分的財政收入�！痹诼�(tīng)證會(huì )上第四個(gè)發(fā)言的北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)。
編織新網(wǎng)尚需時(shí)日
和很多現行法律法規一樣，個(gè)稅管理辦法亦有多處暫時(shí)超前于現實(shí)之處。也就是說(shuō)，新辦法難以在短期內一步落實(shí)到位�！暗陙�(lái)改革的一個(gè)基本邏輯是，先把框架搭起來(lái)，等成熟時(shí)再實(shí)質(zhì)性推進(jìn)�！眹鴦�(wù)院發(fā)展研究中心一位研究員說(shuō)。
“目前，最影響管理辦法實(shí)施的，是稅基不透明�！卑搀w富說(shuō)。
這種稅基上的不透明，包含了4個(gè)方面，而任何一個(gè)環(huán)節的缺失，都將影響“一戶(hù)制”的執行效果。
首先，“一戶(hù)制”要求其稅號在全國范圍內“單一存在”�！艾F實(shí)生活中，身份證偶有重復，但因為不會(huì )引起經(jīng)濟糾紛，并未引起人們的重視，”安體富說(shuō)，“‘個(gè)稅一戶(hù)制’作為‘經(jīng)濟身份證’，它應是惟一的，也為未來(lái)與社保號的統一做好準備�！�
目前，只有少數企業(yè)和單位在支付個(gè)人款項時(shí)，會(huì )做到“先取號、后支付” (即只有獲得身份證號碼的情況下才支付報酬)。顯然，如果不能廣泛鋪開(kāi)這一制度，稅務(wù)部門(mén)就很難了解個(gè)人的收入狀況。
其次，收入必須完全貨幣化。在一些單位、企業(yè)和政府部門(mén)，一直存在以實(shí)物發(fā)放福利的情況，這就逃避了個(gè)稅的監管。
第三，由于個(gè)稅偷漏主要因現金而起，對現金的管理就顯得至關(guān)重要�！皯谌珖毡橥茝V信用卡，大額支出必須經(jīng)銀行結算�！�
最后，銀行之間互不聯(lián)網(wǎng)，導致個(gè)人可用一張身份證在多家銀行開(kāi)戶(hù)來(lái)收取不同渠道的收入，使實(shí)名制名不符實(shí)，也給稅務(wù)部門(mén)的調查帶來(lái)了極大的難度。
顯然，現實(shí)中征管之難，遠不止僅僅出臺一個(gè)辦法這樣簡(jiǎn)單。
“由于花費10年時(shí)間實(shí)施了專(zhuān)門(mén)針對偷漏增值稅的‘金稅工程’，政府在打擊增值稅逃稅方面效果顯著(zhù)，”中國社科院財貿所張德勇博士說(shuō)，“盡管建立新的個(gè)稅信息系統同樣需要幾年的時(shí)間，但只要政府作為，在技術(shù)上的實(shí)施難度并不是很大�！�
在這一方面，稅務(wù)部門(mén)當然責無(wú)旁貸，但是，稅務(wù)部門(mén)也有自身的難處�！氨热鐓f(xié)稅制度，需要其它平級部門(mén)配合，可稅務(wù)部門(mén)有這個(gè)權力、這個(gè)權威去要求銀行、公安這些部門(mén)嗎？”安體富說(shuō)。
由于認識到了相關(guān)的困難，國家稅務(wù)總局在其網(wǎng)站上也為自己提前做了“辯護”，“在對個(gè)人所得稅的征收管理上，由于我國尚未建立個(gè)人收入監控體系，社會(huì )初次分配秩序不規范，大量現金交易存在等原因，使得稅務(wù)機關(guān)難以真正掌握個(gè)人收入的實(shí)際性質(zhì)及金額，難以做到應收盡收�！�
其實(shí)，還有更多的新思維因為決策者的慎重而沒(méi)有寫(xiě)進(jìn)個(gè)稅管理辦法。國務(wù)院法制辦財金司司長(cháng)劉在個(gè)稅立法聽(tīng)證會(huì )上承認，目前改革中需要完善之處頗多，“有的家庭一個(gè)人有收入，有的夫妻兩人都有收入；有的家庭有上學(xué)的子女，有的沒(méi)有；有的家庭看病要花很多錢(qián)；還有的家庭父母生活在非常貧困的農村，等等。這些具體情況都需要考慮，并要有相應的規定�！�
如此復雜的稅制雖然合理，但在征管上難度卻很大�！斑@需要很多配套制度，比如現金管理，銀行和稅務(wù)系統聯(lián)網(wǎng)等，并且需要稅務(wù)部門(mén)增加大量的人手，”劉隆亨說(shuō)，“這些都不是短期內能解決的問(wèn)題�！�
專(zhuān)家認為，長(cháng)遠來(lái)看，應建立綜合與分類(lèi)相結合的稅制，最終建立完全的綜合稅制。實(shí)行這樣的稅制，就是把一個(gè)人的各種收入加在一起，然后再考慮各種具體情況，規定具體的扣除額，年終匯總計算納稅，這也應是個(gè)稅改革的遠期目標，并讓個(gè)稅征管真正落到實(shí)處。
